Công ty dịch vụ kế toán - Dịch vụ kế toán tại Hà Nội Phần 40

vì sao nên sử dụng dịch vụ kế toán thuế Có nên thuê dịch vụ kế toán thuế bên ngoài?? Có lộ bí ẩn kinh doanh khi thuê kế toán bên ngoài không? Nhân viên kế toán sẽ làm gì khi thuê kế toán thuế bên ngoài? tổn phí thuê  dịch vụ kế toán bên ngoài có đắt không? … Page 1/2 1 2 Next Dịch vụ kế toán thuế tại Hà Nội Dịch vụ kế toán thuế của CENSTAF sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu sơ sót, rủi ro về thuế, nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp. Giúp doanh nghiệp hà tằn hà tiện chi phí thuế một cách triệt để nhất. Dịch vụ kế toán thuế: Dịch vụ thuế TNCN và BHXH, BHYT Bạn mỏi mệt khi xếp hàng làm các thủ tục về thuế? Bạn muốn hà tiện thời gian và phí tổn để tập kết vào hoạt động kinh Princess Sofia The First dinh của doanh nghiệp mình? Dịch vụ quyết toán thuế: “TOP 100 sản phẩm, dịch vụ được người tiêu dùng bình chọn năm 2011" Bạn đang có nhu cầu làm mỏng Quyết toán thuế cho doanh nghiệp? Bạn muốn tìm một đơn vị cung cấp Dịch vụ quyết toán thuế có uy tín? Hãy đến với CENSTAF, CENSTAF sẽ cung cấp cho bạn Dịch vụ quyết toán thuế tốt nhất. Dịch vụ kế toán thuế và vắng tài chính Dịch vụ kế toán thuế và Princess Sofia thưa tài chính là sản phẩm cuối cùng của người làm công tác kế toán. Báo cáo tài chính không chỉ phản ánh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh cũng như các luồng tiền của doanh nghiệp mà nó còn là cơ sở để thực hiện các quyền và nghĩa vụ thuế đối với Nhà Nước. Trong xã hội phát triển hiện tại, phong tục lì xì cũng đã bị người lớn làm cho phong tục này bị lệch lạc khi “tiền” trong phong bì mới là điều quan trọng nhất. Thỉnh thoảng nó còn được ... BMI: Công bố thông báo về việc xử lý kết quả kiểm toán Chứng từ kế toán là gì? Sớm kiểm toán giá xăng dầu Trước ý kiến của Bộ Tài chính khẳng doc mcstuffins định hiện chưa giảm giá bán sỉ xăng dầu khi giá dầu thế giới tiếp tục giảm, nhiều chuyên gia cho rằng đã đến lúc yêu cầu mạnh mẽ kiểm toán giá ... Vị trí bị trộm là buồng máy ATM đã bị trộm đặt trong khuôn viên của trường cao đẳng Điện Lực tỉnh thành Hồ Chí Minh (tại địa chỉ số 554 đường Hà Huy Giáp, phường Thạnh Lộc, quận 12) ...

Dịch vụ kế toán | Dich vu ke toan Phần 26

Mọi chi tiết vui lòng can hệ: Danh sách hệ thống các chi nhánh của chúng tôi. Nhận làm dịch vụ kế toán tại Hà Nội, Bắc Ninh, TPHCM...Và các thành thị trên toàn quốc Có ngay hàng ngũ kế toán trưởng, chuyên viên có trình độ, tìm kiếm 10 năm kinh nghiệm đảm trách về kế toán cho doanh nghiệp với giá chỉ 500.000-1.500.000đ. Bạn biết đấy bây giờ để thuê một kế toán có trình độ như vậy thì mức lương của họ không dưới 4 triệu/tháng chưa tính kế toán trưởng. Không chỉ đơn thuần là làm dịch vụ kế toán trọn gói hàng tháng calimero english cho doanh nghiệp mà Công ty dịch vụ kế toán Hà Nội còn chịu trách nhiệm pháp lý về những việc mà chúng tôi đã thực hiện cho doanh nghiệp: Giải trình trước cơ quan thuế khi cơ thuế quan xuống thẩm tra ngay cả khi đã chấm dứt hiệp đồng với Doanh nghiệp Công ty hoàn toàn chịu trách nhiệm với những gì đã làm. Cam kết nộp phạt tất nếu làm sai Luôn cập nhật kịp thời về luật và chế độ kế toán hiện hành mang lại lợi. Thiết thực cho doanh nghiệp. (Đặc biệt, the fairly oddparents full episodes new 2014 chúng tôi phục vụ hàng trăm doanh nghiệp nên có nhiều kinh nghiệm thực tiễn). Bằng tất thảy sự tận tâm, chuyên nghiệp và thái độ phục vụ tốt nhất, chúng tôi đã và đang là nhà cung cấp dịch vụ uy tín cho hàng trăm khách hàng lớn, nhỏ. Uổng: Chúng tôi sẽ báo giá chi tiết cho doanh nghiệp sau khi khảo sát thực tiễn. Bạn là chủ doanh nghiệp,là người đại diện theo luật pháp cho doanh nghiệp nhưng lại không tường nhiều về kế toán, các quy định về  luật pháp thuế thì làm sao bạn có thể thẩm tra, đánh giá được nhân viên kế toán, kế toán trưởng của mình, cũng như công việc, ít mà họ làm liệu đã đúng quy định chưa ? Lập bẩm tài chính Lập và in các loại sổ sách kế toán theo qui định Cơ sở 18:  P. Linh Chiểu – Q. Thủ Đức -  TP HCM rà các chứng từ đầu vào, đầu ra cho phù hợp với quy định của pháp luật Cơ sở 10:  Khu 4 -  Đại Lộ Hùng Vương -  TP Việt Trì - Phú Thọ tham vấn, giải trình thuế Hỗ trợ tư vấn về cần Doc McStuffins lao, bảo hiểm tầng lớp, bảo hiểm y tế Cơ sở 4:  200 Quang Trung – Hà Đông –  Hà Nội Cơ sở 6:  Nguyễn Đăng Đạo –  Tp. Bắc Ninh Lý do doanh nghiệp nên chọn lựa dịch vụ kế toán trọn gói Doanh nghiệp bạn là công ty mới thành lập, chưa có viên chức kế toán,kế toán trưởng và đang cần những chuyên viên kế toán có trình độ, năng lực, kinh nghiệm để thực hiện các nghiệp vụ kế toán, chứng từ, làm sổ sách kế toán, kê khai, báo cáo thuế…tư vấn kế toán, tham mưu các quy định thuế có can hệ

Dịch vụ kế toán trọn gói Phần 48

Vì sao cần phải có 1 dịch vụ kế toán hoặc kế toán viên - Quy định pháp luật về thuế thường xuyên đổi thay - Mức xử lý vi phạm hành chính về thuế rất cao - Việc cân đối hoài hợp lý cần tính chuyên môn cao Bạn có thể tuyển lựa 2 hình thức kế toán sau: Kế toán viên tại công ty Kế toán dịch vụ Ưu điểm: hiệp: Công ty có quy mô lớn. Lợi quyền của khách hàng khi dùng dịch vụ kế toán tại Kế toán Hùng Phát - Được cảnh báo kịp thời những rủi ro có thể xảy ra - chỉ dẫn viết, dùng và quản lý hóa đơn, lập chứng từ chi thu theo quy định. - Hướng dẫn cách nhận biết hóa đơn chứng từ hợp thức – không hợp thức. - Tư vấn về đăng ký cần lao tiền lương, BHXH, BHYT - tham mưu về thuế GTGT, Thuế TNDN, thuế TNCN. - Tư vấn về khấu hao tài sản nhất quyết. - Tư vấn nghiệp vụ kế toán, giải trình phí tổn không có hóa đơn. - Bộc trực Tư vấn đáp những thắc mắc về thuế và các vấn đề liên can đến kế toán, pháp luật trong kinh doanh. - Bảo đảm bí mật tuyệt đối những thông tin và tài liệu có liên quan do khách hàng cung cấp. - Giữ gìn cẩn thận và hoàn những chứng từ gốc cho khách hàng. - Có bổn phận giải 

Lịch nộp các báo cáo Thuế, Kế toán năm  2014 - 2015 (Áp dụng đối với đơn vị kê khai thuế giá trị gia tăng khấu trừ, năm nguồn tài chính dựa vào năm dương lịch) Mùa quyết toán của Dân Kế nhà ta đang vào chính vụ. Để phục vụ Cộng đồng Kế toán Việt Nam. Phần mềm kế toán VACOM xin đưa ra lịch nộp các báo cáo thuế, kế toán và bảo hiểm cho các các bạn. Đồng thời cũng rất mong nhận được những góp ý đóng góp của các các bạn để cho Lịch nộp được khoa học và dễ hiểu hơn. Lịch ngày áp dụng cho DN kê khai dựa vào tháng. DN kê khai dựa vào quý hạn nộp các báo cáo thuế là ngày 30 của quý tiếp dựa vào và các tháng kê khai và nộp tương ứng sẽ là các tháng  01 – 04 – 07 – 10).

Cụ thể dựa vào Khoản 3 Điều 10 Chương II của Thông tư 156/2013/TT-BTC

“3. Thời hạn nộp dữ liệu khai thuế

A) Thời hạn nộp số liệu} khai thuế tháng muộn nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp dựa vào tháng nảy sinh nhiệm vụ thuế.

B) Thời hạn nộp số liệu} khai thuế quý, tạm tính dựa vào quý muộn nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp dựa vào quý nảy sinh nhiệm vụ thuế.

C) Thời hạn nộp dữ liệu khai thuế năm muộn nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của tháng thoạt đầu của năm dương lịch.

D) Thời hạn nộp dữ liệu khai thuế dựa vào từng lần nảy sinh nhiệm vụ thuế muộn nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày nảy sinh nhiệm vụ thuế.

Đ) Thời hạn nộp số liệu} quyết toán thuế năm muộn nhất là ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày chấn dứt năm dương lịch hoặc năm nguồn tài chính.

E) Thời hạn nộp dữ liệu quyết toán thuế đối với trường hợp đơn vị phineas and ferb full episodes 2014 new english chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động muộn nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định về việc đơn vị thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.

G) Thời hạn nộp dữ liệu khai thuế, thu khác liên quan đến dùng đất dựa vào cơ chế một cửa liên thông thì thực hiện dựa vào thời hạn quy định tại văn bản hướng dẫn về cơ chế một cửa liên thông đó.”

Theo đó Lịch nộp các báo cáo thuế năm 2014 như sau:

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 11/2013. Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu, Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 11/2013 Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên… nếu như có. Thuế TNCN khấu trừ nảy sinh trong tháng 11/2013.

Ngày 10: Tờ khai thuế Môn bài (giả dụ trong năm 2013 thay đổi vốn điều lệ). Nộp xong thuế môn bài 2014. (Hạn muộn nhất là ngày 30/01/2014).

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 12/2013; Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu. Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 12/2013 (nếu như có). Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ có. Thuế TNCN khấu trừ nảy sinh trong tháng 12. Báo cáo dùng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân năm 2013.

Ngày 30: Báo cáo tình hình dùng chứng từ Quý IV năm 2013. Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Quý IV/2013, Thuế TNCN Quý IV/2013 trong trường hợp Thuế TNCN khấu trừ không đóng dựa vào tháng. Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý IV/2013, Nộp xong thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý IV/2013.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 1/2014. Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu. Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 1/2014 (nếu như có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ có, Thuế TNCN khấu trừ nảy sinh trong tháng 1/2014.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 2/2014. Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu, Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 2/2014 (giả dụ có)Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên nếu như có Thuế TNCN khấu trừ nếu như nảy sinh trong tháng 2/2014.

Ngày 30: BC Tài chính năm 2013, Báo cáo quyết toán Thuế TNDN năm 2013, Báo cáo quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013. Photo BCTC nộp cho chi cục thống kê. Nộp kèm mẫu quy định của Phòng thống kê hạn nộp 31/05/2014.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 3/2014 ,Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu. Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 3/2014 (giả dụ có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ có. Thuế TNCN khấu trừ giả dụ nảy sinh trong tháng 3/2014.

Ngày 30: Báo cáo tình hình dùng chứng từ Quý I/2014, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Quý I/2014. Thuế TNCN Quý I/2014. BC thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính QI/2014. Nộp Thuế TNDN tạm tính QI/2014.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 4. Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu. Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 4 (nếu như có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên nếu như có. Thuế TNCN khấu trừ giả dụ nảy sinh trong tháng 4.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 5 Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 5 (nếu như có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ có Thuế TNCN khấu trừ quack pack nếu như nảy sinh trong tháng 5.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 6 Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 6 (giả dụ có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ có Thuế TNCN khấu trừ giả dụ nảy sinh trong tháng 6.

Ngày 30:  BC Tình hình dùng chứng từ QII/2014, Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Quý II/2014, Thuế TNCN Quý II, BC Thuế TNDN tạm tính QII/2014. Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý II/2014.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 7 Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 7 (giả dụ có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ cóThuế TNCN khấu trừ nếu như nảy sinh trong tháng 7.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 8. Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 8 (giả dụ có). Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ có Thuế TNCN khấu trừ giả dụ nảy sinh trong tháng 8.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 9, Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 9 (giả dụ có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ có. Thuế TNCN khấu trừ giả dụ nảy sinh trong tháng 9.

Ngày 30: BC tình hình dùng chứng từ QIII/2014. Tờ khai thuế thu nhập cá nhân Quý III. Thuế TNCN Quý III/2014. BC thuế thu nhập doanh nghiệp Tạm tính QIII/2014. Thuế TNDN tạm tính QIII/2014. Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý III/2014.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập the 7d cá nhân thường xuyên tháng 10 Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 10 (giả dụ có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ có. Thuế TNCN khấu trừ giả dụ nảy sinh trong tháng 10.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 11/2014 Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 11/2014 (nếu như có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên nếu như có Thuế TNCN khấu trừ nếu như nảy sinh trong tháng 11.

Ngày 10: Tờ khai thuế Môn bài (nếu như trong năm 2014 thay đổi vốn điều lệ) Nộp xong thuế môn bài. (Chậm nhất là ngày 30/01/2015)

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 12 Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu. Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 12/2014 (giả dụ có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên nếu như có. Thuế TNCN khấu trừ nếu như nảy sinh trong tháng 12. Báo cáo dùng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân năm 2014.

Ngày 30: Báo cáo tình hình dùng chứng từ Quý IV/2014. Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý IV/2014. Nộp xong thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý IV/2014.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 1 Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 1/2015 (giả dụ có)Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên nếu như có Thuế TNCN khấu trừ nếu như nảy sinh trong tháng 1.

Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân thường xuyên tháng 2/2015. Tờ báo cáo thống kê dựa vào mẫuNộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 2/2015 (giả dụ có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên nếu như có Thuế TNCN khấu trừ giả dụ nảy sinh trong tháng 2

Ngày 30: BC Tài chính năm 2014. Báo cáo quyết toán Thuế TNDN năm 2014. Báo cáo quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2014. Nộp đủ các loại thuế dựa vào Quyết toán năm.

Lịch nộp các báo cáo và Tiền BHXH, BHYT

(Báo cáo nộp dựa vào tháng và có nảy sinh mới phải nộp)

Báo tăng lao động: Tất cả các ngày trong tháng

Báo giảm lao động: Nộp số liệu} trước ngày 05 của tháng giảm lao động. Chú ý: Nộp thẻ BHYT

Nộp tiền Bảo hiểm: Nộp trong tháng.

Hàng năm: Gia hạn thẻ BHYT từ 01/11 – 30/11 của năm trước.

 Trình khi cơ quan thuế rà soát tại doanh nghiệp và chịu nghĩa vụ về tính chính xác của vắng thuế, sổ sách kế toán, quyết toán… - Cân đối hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra để mức thuế đóng là hợp lý và thấp nhất - dùng phần mềm kế toán có bản quyền, phần mềm tương trợ kê khai HTKK của Tổng Cục Thuế - nhân ái viên trực tiếp đến tận doanh nghiệp để chỉ dẫn Cam kết nghĩa vụ với dịch vụ kế toán chuyên nghiệp: - Cung cấp kịp thời các thông báo: thu, chi, hàng tồn kho, tài sản, doanh thu, chi phí…. - Chi phí được cân đối hợp lý - Nộp báo cáo thuế đúng ngày quy định - Có nhân viên đảm trách ổn định - Giải trình mọi vấn đề - Chịu nghĩa vụ nếu thực hiện sai quy định Giá trị mấu chốt - Nhận hoá đơn/chứng từ (bản photo) về công ty - Phân loại, rà tính hợp lý hợp lệ của chứng từ gốc kế toán; - Hoàn thiện chứng từ kế toán theo mẫu của BTC; - Lập sổ sách Kế toán theo quy định BTC; - Lưu giữ hồ sơ Kế toán hoàn chỉnh cho Doanh nghiệp. 2. Lập bẩm thuế GTGT: Bảng giá dịch vụ kế toán thuế trọn gói tại Hùng Phát SỐ LƯỢNG HÓA ĐƠN Nhiệm vụ của Dịch vụ Kế toán Hùng Phát: 1. Hoàn thiện chứng từ và lập sổ sách kế toán: hiệp: Công ty có quy mô vừa và nhỏ.

Dịch vụ kế toán trọn gói hàng tháng giá rẻ Phần 15

g) hạn vận nộp dữ liệu khai thuế, thu khác can hệ đến dùng đất dựa vào cơ chế một cửa liên thông thì thực hiện dựa vào kì hạn quy định tại văn bản chỉ dẫn về cơ chế một cửa liên thông đó.” D) vận hạn nộp dữ liệu khai thuế dựa vào từng lần nảy nhiệm vụ thuế muộn nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày nảy sinh nhiệm vụ thuế. Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân chủ nghĩa trực tính tháng 11/2013. Tờ thưa thống kê dựa vào mẫu, Nộp các loại thuế nảy sinh trong tháng 11/2013 Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên… phải có. Thuế TNCN khấu trừ phát sinh trong tháng 11/2013. Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân trực tính tháng 9, Tờ mỏng thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế phát sinh trong tháng 9 (giả dụ có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên giả dụ có. Thuế TNCN khấu trừ nếu như phát sinh trong tháng 9. Lịch nộp các báo cáo và Tiền BHXH, BHYT Báo giảm lao động: Nộp số liệu} trước ngày 05 của tháng giảm cần lao. Chú ý: Nộp thẻ BHYT Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân chủ nghĩa liền tù tù tháng 4. Tờ thưa thống kê dựa vào mẫu. Nộp các loại thuế phát sinh trong tháng 4 (giả dụ có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên phải có. Thuế TNCN khấu trừ phải nảy trong tháng 4. Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân chủ nghĩa ngay tháng 8. Tờ ít thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế phát sinh trong tháng 8 (nếu như có). Thuế 

Thủ tục khai thuế ban đầu

Mỗi người chúng ta thường nghĩ có Mã số thuế sau khi thành lập công ty và cứ thế hàng tháng khai bao thuế và làm sổ sách là xong.

In hóa đơn và lập thông báo phát hành hóa đơn

Dịch vụ báo cáo thuế

Tổng hợp các loại thuế doanh nghiệp phát sinh trong năm cho tất cả các loại hình doanh nghiệp...

Kế special agent oso full episodes toán doanh nghiệp

Công việc của kế toán kho

Phần mềm kê khai thuế

Công việc của kế toán

Kế toán tiền lương là việc hạch toán tiền lương dựa vào các yếu tố như: Bảng chấm công, bảng theo dõi công tác, phiếu làm thêm giờ, hợp đồng lao động, hợp đồng khoán…. Để lập bảng tính, thanh toán lương và bảo hiểm xã hội cho người lao động.

Kế toán nguyên vật liệu

Dịch vụ báo cáo thuế hàng tháng

KETOANGROUP sofia the first once upon a princess full movie chuyên cung cấp dịch vụ báo cáo thuế hàng tháng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp trong khu vực TPHCM và các tỉnh lân cận

Phần mềm khai báo thuế

Khai báo thuế qua mạng

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Dịch vụ quyết toán thuế

KETOANGROUP chuyên cung cấp dịch vụ quyết toán thuế TNDN cho tất cả các loại hình doanh nghiệp trong khu vực Tp.HCM và các tỉnh lân cận ...

Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp 2013

Quyết toán thuế TNCN 2014

KETOANGROUP chuyên cung cấp dịch vụ quyết toán thuế tncn 2014 cho tất cả các loại hình doanh nghiệp với giá ưu đãi nhất ...

Công thức tính thuế tncn 2013

Thuế thu nhập cá nhân 2014

Dịch vụ báo cáo tài chính

KETOANGROUP chuyên cung cấp dịch vụ báo cáo tài chính cho tất cả các loại hình doanh nghiệp trong khu vực TPHCM và các tỉnh lân cận

Mẫu báo cáo tài chính

Lập báo cáo tài chính

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Cách xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cho kế toán ...

Nghi định 95/2013/NĐ-CP

Nghị định số 92/2013/NĐ-CP

Nghị định 83/2013/NĐ-CP

Bản tin tổng hợp chính sách thuế năm 2014

Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.

Xử jake and the neverland pirates full episodes lý hóa đơn xuất khẩu phát hành trước 01/06/2014

Một số lưu ý khi quyết toán thuế TNCN năm 2013

Thông tư số 219 hướng dẫn thuế GTGT từ 2014

 GTGT, TTĐB, Tài nguyên phải có Thuế TNCN khấu trừ nếu như nảy sinh trong tháng 8. Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân trực tính tháng 7 Tờ ít thống kê dựa vào mẫu Nộp các loại thuế phát sinh trong tháng 7 (nếu như có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên nếu cóThuế TNCN khấu trừ nếu phát sinh trong tháng 7. Theo đó Lịch nộp các vắng thuế năm 2014 như sau: “3. Thời hạn nộp dữ liệu khai thuế Ngày 20: Tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế TTĐB, thuế tài nguyên và thuế thu nhập cá nhân chủ nghĩa thẳng băng tháng 2/2015. Tờ ít thống kê dựa vào mẫuNộp các loại thuế phát sinh trong tháng 2/2015 (nếu có) Thuế GTGT, TTĐB, Tài nguyên nếu như có Thuế TNCN khấu trừ nếu như nảy trong tháng 2 a) vận hạn nộp số liệu} khai thuế tháng muộn nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng tiếp dựa vào tháng nảy sinh nhiệm vụ thuế.

Địa chỉ học kế toán thực hiện thuế tổng hợp tốt nhất tại hà nội

" id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl10_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/120/Dich-vu-ke-khai-thue-qua-mang-MTAX-VN.Aspx" target="_self" alt="" Dịch vụ kê khai thuế qua mạng " id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl02_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/119/He-thong-quan-tri-doanh-nghiep-hop-nhat-AMIS-VN.Aspx" target="_self" alt="" Phần mềm quản trị doanh nghiệp hợp nhất " id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl06_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/119/He-thong-quan-tri-doanh-nghiep-hop-nhat-AMIS-VN.Aspx" target="_self" alt="" Phần mềm Quản trị nguồn nhân lực " id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl09_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/117/Phan-mem-Ke-toan-xa-MISA-Bamboo-NET-2012.Aspx" target="_self" alt="" Phần mềm kế toán xã " id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl07_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/112/Phan-mem-Ke-toan-Hanh-chinh-su-nghiep-MISA-Mimosa-NET-2012.Aspx" target="_self" alt="" Phần mềm kế toán HCSN " id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl03_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/119/He-thong-quan-tri-doanh-nghiep-hop-nhat-AMIS-VN.Aspx" target="_self" alt="" Phần mềm kế toán online tốt nhất   ... Phần mềm kế toán online " id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl04_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/116/Phan-mem-Ke-toan-Doanh-nghiep-vua-va-nho-MISA-SME-NET-2012.Aspx" target="_self" alt="" Phần mềm kế toán doanh nghiệp " id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl08_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/118/Phan-mem-quan-ly-tai-san-QLTS-VN.Aspx" target="_self" alt="" Phần mềm Quản lý tài sản " id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl05_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/119/He-thong-quan-tri-doanh-nghiep-hop-nhat-AMIS-VN.Aspx" target="_self" alt="" Phần mềm quản trị quan hệ khách hàng " id="dnn_ctr770_Links_lstLinks_ctl01_linkHyp" href="http://www.Misa.Com.Vn/tabid/95/ProductID/123/Phan-mem-quan-ly-truong-hoc-QLTH-VN.Aspx" target="_self" alt="" Phần mềm quản lý trường Transcript 1. Bài giảng Kế toán thuế Chương 1 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG đích HỌC TẬP Khi nghiên cứu chương này, người học sẽ được cung cấp những tri thức cơ bản sau. • Hiểu được thuế GTGT là gì?. Thuế GTGT ban hành năm nào và có hiệu lực thu hành khinào?. • Tại sao gọi là thuế GTGT?. • Ai là người nộp thuế, ai là người chịu thuế?. • Tại sao nói thuế GTGT là thuế gián thu?. • Nắm được giá tính thuế đối với từng hoạt động kinh doanh cụ thể. • Đối tượng nào chịu thuế và không chịu thuế GTGT?. • Nắm được kê khai nộp thuế, quyết toán, hoàn thuế GTGT?. • Nắm được phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp? • Nắm được cách lập Tờ khai thuế GTGT và các bảng phân bổ, bảng giải trình thuế GTGTđầu vào, đầu ra?. • Nắm được các nguyên tắc được khấu trừ, không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, thuếGTGT phải nộp, thuế GTGT được hoàn lại,... • Nắm được phương pháp hạch toán thuế GTGT tại DN?. SỐ TIẾT: 16 1.1. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1.1.1. Những vấn đề chung. A. Khái niệm. Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quátrình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. B. Đối tượng nộp thuế. Quơ các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh dinh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế(gọi chung là cơ sở kinh dinh) và mọi tổ chức, cá nhân khác có du nhập hàng hoá chịu thuế(gọi chung là người nhập cảng) là đối tượng nộp thuế GTGT. C. Đối tượng chịu thuế. Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh dinh và tiêu dùngở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân chủ nghĩa ở nước ngoài) trừ các đốitượng quy định tại điểm d dưới đây. D. Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT. Theo Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung và Nghị định 158/2003/NĐ - CP ngày 10/12/2003“Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT” và có hiệu lực Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 1 2. Bài giảng Kế toán thuếthi hành từ ngày 01- 01 - 2004 thì các hàng hoá, dịch vụ được quy định tại (Điều 4- Luật thuếGTGT) không thuộc diện chịu thuế GTGT. Theo Luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung và Nghị định 158/2003/NĐ - CP ngày 10/12/2003“Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT” và có hiệu lựcthi hành từ ngày 01- 01 - 2004 thì các hàng hoá, dịch vụ sau đây không thuộc diện chịu thuếGTGT. - Sản phẩm trồng trỉa, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa chế biến thành những sản phẩmkhác hoặc chỉ qua sơ chế thường ngày của các tổ chức, cá nhân tự sinh sản và bán ra. - Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng. - Sản phẩm muối. - Thiết bị máy móc, dụng cụ chuyên chở chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ vàvật tư xây dựng thuộc loại trong nước chưa sản xuất được, cần du nhập để dùng trực tiếpvào hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuêcủa nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được dùng cho sinh sản, kinh doanh, thiết bị máymóc, phụ tùng thay thế, phương tiện chuyển vận chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước cầnnhập khẩu để tiến hành hoạt động quãng, dò hỏi, phát triển mỏ dầu khí. - Chuyển quyền sử dụng đất. - Nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước do quốc gia bán cho người đang thuê. - Dịch vụ tín dụng và quỹ đầu tư, hoạt động kinh dinh chứng khoán. - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi cây trồng và các loại bảo hiểmkhác không nhằm mục đích kinh dinh. - Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng dịch bệnh, điều dưỡng sức khoẻ cho người và dịchvụ thú y. - Hoạt động văn hoá, triển lãm và thể dục, thể thao, không nhằm mục đích kinh doanh, biểudiễn nghệ thuật, sản xuất phim, du nhập, phát hành và chiếu phim nhựa, phim vi - đi - ô tàiliệu. - Dạy học, dạy nghề. - Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình bằng nguồn vốn ngân sách Nhànước. - Xuất bản, du nhập và phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sáchgiáo khoa, giáo trình, sách văn bản luật pháp, sách in bằng tiếng dân tộc thiểu số, tranh, ảnh, ápphích tuyên truyền cổ động, in tiền. - Dịch vụ phục vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố và khu dân cư, duy trì vườnthú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, dịch vụ tang lễ. - Duy tu, tôn tạo, xây dựng các công trình văn hoá nghệ thuật, công trình văn hoá nghệthuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng, nhà nghĩa tình bằng nguồn vốn đóng góp củanhân và vốn viện trợ nhân đạo. - Vận tải hành khách công cộng bằng xe buýt, tàu điện phục vụ nhu cầu đi lại của nhândân trong nội thành, nội thị. - Điều tra, thăm dò địa chất, đo đạc, lập bản đồ thuộc loại điều tra Nhà nước do Nhân sáchNhà nước cấp phát kinh phí. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 2 3. Bài giảng Kế toán thuế - Tưới tiêu nước phục vụ sinh sản nông nghiệp, nước sạch do các tổ chức, cá nhân chủ nghĩa tự khaithác để phục vụ sinh hoạt ở nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa. - Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh. - Hàng hoá nhập khẩu trong các trường hợp sau; hàng giúp đỡ nhân đạo, viện trợ khônghoàn lại, quà tặng cho các cơ quan Nhà nước, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức từng lớp, tổ chức xãhội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân chủ nghĩa ở Việt Nam theo mứcquy định của Chính phủ, đồ dùng của các tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừngoại giao, hàng mang theo người theo tiêu chuẩn hành lý miễn thuế. Hàng hoá bán cho các tổchức quốc tế, người nước ngoài để trợ giúp nhân đạo, giúp đỡ không hoàn lại cho người ViệtNam. - Hàng hoá chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam, hàng tạm nhập cảng, tái xuấtkhẩu và hàng tạm xuất khẩu, tái nhập cảng. - Chuyển vận quốc tế, hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho chuyển vận quốc tế và dịch vụ táibảo hiểm ra nước ngoài. - Chuyển giao công nghệ, phần mềm máy tính. - Dịch vụ bưu chính viễn thông và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ. - Vàng du nhập dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tạo thành các sản phẩmmỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác. - Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai khẩn chưa chế biến thành những sảnphẩm khác, quy định cụ thể dưới đây như dầu thô, đá phiến, cát, đất hiếm, đá quý, quặngMangan, quặng thiếc, quặng sắt, quặng Crôm - mít, quặng Êmêtít, quặng Apatít,... - Sản phẩm là bộ phận nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận của người bệnh như nạng xe,xe lăn và phương tiện chuyên dùng khác cho người tật nguyền. - Hàng hoá, dịch vụ của những cá nhân kinh dinh có mức thu nhập bình quân tháng thấphơn mức lương tối thiểu Nhà nước quy định đối với công chức Nhà nước. Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịchvụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế màphải tính vào nguyên giá tài sản nhất định, giá trị nguyên vật liệu hoặc phí kinh dinh. 1.1.2. Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng. Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. A. Giá tính thuế. Giá tính thuế là căn cứ quan yếu để xác định số thuế GTGT phải nộp. - Đối với hàng hoá, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh dinh bán ra hoặc cung ứng cho đốitượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT kể cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán. Trườnghợp cơ sở kinh dinh vận dụng hình thức giảm giá bán thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảmghi trên hoá đơn GTGT. Trường hợp hàng hoá du nhập được miễn, giảm thuế nhập cảng thì giá tính thuế GTGTlà giá hàng hoá nhập cảng cộng với thuế nhập khẩu sau khi đã được miễn, giảm. - Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng là giá tính thuếGTGT của hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời khắc nảy các hoạt độngnày. Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 3 4. Bài giảng Kế toán thuế - Đối với hoạt động cho thuê tài sản là giá cho thuê chưa có thuế GTGT. Trong trường hợpcho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một vận hạn thuê thìthuế GTGT tính trên số tiền thuê trả từng kỳ hoặc trả trước. - Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp giá tính thuế là giá bán trả một lần chưacó thuế GTGT (không bao gồm lãi trả góp), không tính theo số tiền trả góp từng kỳ. - Đối với hoạt động hàng gia công, giá tính thuế là giá gia công chưa có thuế GTGT, baogồm tiền công, tiền nhiên liệu, động lực, nguyên liệu phụ và các phí khác để gia công. - Đối với hoạt động xây dựng lắp đặt. + Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế bao gồm cảgiá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT. + Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu thì giá tính thuế là giá trịxây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT. + Trường hợp xây dựng, lắp đặt công trình thực hiện thanh toán tiến độ hạng mục côngtrình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao thì giá tính thuế GTGT tínhtrên phần giá trị hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT. + Đối với hoạt động xây dựng công trình, hạng mục công trình có nhiều đơn vị tham giaxây dựng theo hình thức ký giao kèo trực tiếp với chủ công trình hoặc nhận thầu lại thông quanhà thầu chính thì từng nhà thầu phải tính, nộp thuế GTGT đối với phần giá trị công trình nhậnthầu. - Đối với hoạt động đầu tư xây dựng nhà để bán, xây dựng cơ sở hạ tầng để chuyển nhượngcủa các cơ sở kinh dinh được quốc gia giao đất, giá tính thuế là giá bán nhà, cơ sở hạ tầng gắnvới đất (-) tiền dùng đất phải nộp Ngân sách Nhà nước. - Đối với hoạt động đầu tư cơ sở hạ tầng để cho thuê của các cơ sở kinh doanh được Nhànước cho thuê, giá tính thuế là giá cho thuê chưa có thuế GTGT trừ giá thuê đất phải nộp Ngânsách Nhà nước. - Đối với hoạt động kinh doanh, dịch vụ hưởng tiền công hoặc tiền hoả hồng như đại lýmua bán hàng hoá, đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, uỷ thác xuất nhập cảng hưởng huê hồng, giátính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoả hồng chưa trừ một khoản chi phí nào mà cơ sở thuđược từ việc thực hành các hoạt động này. - Đối với các hoạt động vận chuyển, bốc xếp giá tính thuế GTGT là giá tính cước chuyên chở, bốcxếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp chuyển vận hay thuê lại. Hoạt động vận tải bao gồm: vận tải hành khách, hàng hoá bằng các phương tiện đường sắt,đường bộ, đường biển,... Đối với hoạt động vận tải hàng không, tàu biển, đường sắt,... Có hoạt động vận chuyển quốc tế(doanh thu thu được từ hoạt động vận chuyển ở nước ngoài và từ Việt Nam đi nước ngoài) không chịuthuế GTGT. - Đối với dịch vụ đại lý tàu biển, dịch vụ môi giới, phó thác xuất du nhập và dịch vụ kháchưởng tiền công hoặc tiền hoả hồng, giá tính thuế là tiền công hoặc tiền huê hồng được hưởngchưa có thuế GTGT. - Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù dùng các chứng từ như tem bưu chính, vé cướcvận tải, vé xổ số kiến thiết,... Ghi giá tính sổ là giá đã có thuế GTGT thì giá chưa thuế GTGTđược xác định trên cơ sở giá thanh toán và thuế suất của hàng hoá, dịch vụ đó. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 4 5. Bài giảng Kế toán thuế - Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, giao kèo ký với khách hàng theo giá trọngói (ăn, ở, đi lại,...) Thì giá trọn gói được xác định là giá đã có cả thuế để tính thuế GTGT vàdoanh thu của cơ sở kinh dinh. Trường hợp giá trọn gói các khoản không chịu thuế GTGT thìđược tính giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT. - Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế là tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phảithu từ cho vay cầm đồ và chênh lệch thu được từ bán hàng cầm đồ trừ đi phần phải trả cho kháchhàng (nếu có) trừ đi số tiền cho vay. Khoản thu từ dịch vụ này được xác định là giá đã có cả thuếGTGT. - Đối với sách, báo, tùng san bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) thì giá bán đó được xácđịnh là giá đã có cả thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở (đối với loại chịu thuếGTGT). Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra. - Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợpđồng in, giá tính sổ bao gồm cả tiền công in và giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấyin. - Giá tính thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB ở khâu sinh sản, kinhdoanh trong nước là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT, ở khâu du nhập làgiá du nhập tại cửa khẩu cộng thuế du nhập cộng thuế TTĐB (nếu có). Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua, bán bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoạitệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá chính thức do Ngân hàng quốc gia Việt Nam công bố tại thờiđiểm nảy doanh số để xác định giá tính thuế. B. Thuế suất thuế giá trị gia tăng. Theo Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT ngày 10- 05 -1997 được Quốchội khoá XI duyệt ngày 17 - 06 - 2003 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01 - 01 - 2004 quyđịnh 3 mức thuế suất là: 0%; 5% và 10% được vận dụng cụ thể như sau. B1. Thuế suất 0% vận dụng đối với. - Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu, kể cả hàng hoá, dịchvụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu (trừ các trường hợp sau; tải quốc tế; hànghoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho chuyên chở quốc tế; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụtín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyênkhoáng sản phá hoang chưa qua chế biến do Chính phủ quy định). Xuất khẩu bao gồm xuất ra nước ngoài, bán cho doanh nghiệp khu chế xuất và các trườnghợp khác theo quy định của Chính phủ. - Các trường hợp hàng hoá đưa ra nước ngoài để bán tại hội chợ triển lãm, giới thiệu sảnphẩm, giao phó gia công xuất khẩu, hàng hoá bán cho nước ngoài nhưng giao hàng tại Việt Namtheo chỉ định của phía nước ngoài nếu có đủ các cứ xác định là hàng xuất khẩu cũng được ápdụng thuế suất 0%. - Sửa chữa máy móc, thiết bị, công cụ vận chuyển, cung ứng dịch vụ phần mềm cho nướcngoài, cho doanh nghiệp chế xuất, dịch vụ xuất khẩu lao động, xây dựng, lắp đặt công trình ởnước ngoài và của doanh nghiệp chế xuất. Hàng hoá xuất khẩu được vận dụng thuế suất 0% phải có đủ các hồ sơ, chứng từ chứngminh là hàng đã thực tế xuất khẩu, cụ thể như sau. + Hiệp đồng bán hàng hoá hoặc giao kèo gia công ký kết với nước ngoài, hiệp đồng uỷ thácxuất khẩu đối với trường hợp phó thác xuất khẩu. Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 5 6. Bài giảng Kế toán thuế + Hoá đơn GTGT bán hàng hay xuất trả hàng gia công cho nước ngoài, doanh nghiệp chếxuất và cho các đối tượng khác được xác định như xuất khẩu theo quy định của Chính phủ. + Giấy mời hoặc hiệp đồng tham gia hội chợ triển lãm. + Hàng hoá xuất khẩu cho các lái buôn nước ngoài, doanh nghiệp chế xuất phải thanhtoán qua nhà băng. Chứng từ thanh toán với thương lái nước ngoài theo quy định của Ngânhàng quốc gia Việt Nam. + Tờ khai thương chính về hàng xuất khẩu có xác nhận hàng đã xuất khẩu của cơ quan Hảiquan. Trường hợp giao phó xuất khẩu thì phải có tờ khai Hải quan về hàng hoá xuất khẩu của bênnhận phó, nếu là bản sao phải có đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu ký, đóng dấu. B2. Thuế suất 5% ứng dụng đối với. - Nước sạch phục vụ SX và sinh hoạt (trừ nước sạch do các tổ chức, cá nhân tự khai phá đểtưới tiêu phục vụ sản xuất nông nghiệp ở nông thôn, miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa). - Phân bón, quặng để sinh sản phân bón, thuốc trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởngvật nuôi, cây trồng bao gồm phân hữu cơ và phân vô cơ như: Phân Lân, phân NPK, phân đạmhỗn hợp, phân Phốt phát, bồ tạt, phân vô sinh. + Quặng làm nguyên liệu để sản xuất ra phân bón như quặng Apatít dùng để sản xuất phânlân, đất bùn dùng làm phân vi sinh,... + Các loại thuốc trừ sâu, thuốc diệt dán, diệt chuột, diệt mối, mọt, sâu bọ, thuốc trừ nấm,trừ cỏ, thuốc hạn chế hoặc kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng, điều hoà sự phát triển củathực vật,... - Thiết bị và phương tiện y tế, máy móc, dụng cụ chuyên dùng cho y tế như các loại máy soi,máy chiếu, máy chụp dùng để khám chữa bệnh, các thiết bị dùng để mổ, điều trị vết thương, ôtôcứu thương, dụng cụ đo áp huyết, tim mạch, truyền máu, bông, băng vệ sinh y tế, thuốc chữabệnh, phòng bệnh, sản phẩm hoá dược, dược chất là nguyên liệu sinh sản thuốc chữa bệnh, thuốcphòng bệnh. - Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm các loại giáo cụ trực quan (mô hình, hìnhvẽ), thước kẻ, bảng, phấn, compa dùng để giảng dạy, nghiên cứu, thí điểm,... - In các loại sản phẩm báo, tập san, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa,giáo trình, sách văn bản luật pháp, sách khoa học kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số vàtranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động (trừ in tiền). - Đồ chơi con trẻ, sách các loại như, sách văn chương - nghệ thuật, sách phục vụ thiếu nhi, sáchpháp luật,... (Trừ các loại sách quy định tại điểm d trên đây), băng, đĩa đã ghi hoặc chưa ghichương trình. - Kinh dinh các mặt hàng là sản phẩm trồng tỉa, sản phẩm chăn nuôi, sản phẩm nuôitrồng thuỷ sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế làm sạch, ướp đông, phơi sấy khô bao gồmcả con giống, cây giống, hạt giống. - Lâm thổ sản chưa qua chế biến (trừ gỗ, măng), thực phẩm tươi sống và lương thực. Lâm sảnchưa qua chế biến là loại lâm thổ sản khai thác từ rừng tự nhiên như song, mây, tre, nứa, nấm, mộcnhĩ, cây làm thuốc, lá, hoa và các loại lâm sản khác. Thực phẩm tươi sống là loại thực phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ sơ chế thường ngày.Lương thực bao gồm thóc, gạo, ngô, khoai, sắn,... - Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá. - Bông sơ chế từ bông trồng trong nước. Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 6 7. Bài giảng Kế toán thuế - Dịch vụ khoa học kỹ thuật. - Dịch vụ trực tiếp phục vụ sinh sản nông nghiệp. - Đường, phụ phẩm trong sinh sản đường gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn. - Ván ép nhân tạo, sản phẩm bê tông công nghiệp gồm dầm cầu bê tông, dầm và khung nhàbê tông, cọc bê tông, cột điện bê tông, ống cống tròn bê tông, hộp bê tông các loại, pa-nen và cácloại cấu kiện bê tông cốt thép đúc sẵn phi tiêu chuẩn, bê tông thương phẩm, lốp và bộ săm lốp cỡtừ 900 - 20 trở lên, ống thuỷ tinh trung tính. - Sản phẩm luyện, cán, kéo kim khí đen, kim loại màu, kim loại quý (trừ vàng nhập khẩu). - Duy tu, sữa chữa, phục chế di tích lịch sử - văn hoá, bảo tàng. - Xử lý dữ liệu tự động và các bộ phận, phụ tùng của máy. - Hoá chất cơ bản, sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất, khuôn đúc các loại, vật liệu nổ, đámài, giấy in báo, bình bơm thuốc trừ sâu, mủ cao su sơ chế, nhựa thông sơ chế. - Than đá, đất, đá, cát, sỏi. - Lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá. - Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn vật nuôi khác bao gồm loại thức ăn đã hoặc chưa chếbiến tổng hợp như cám, bã khô lạc, bột cá, bột xương,... - Chuyên chở, nạo vét luồng lạch, cảng sông, cảng biển, hoạt động trục vớt, cứu hộ. - Phát hành và chiếu phim vi - đi - ô. B3. Thuế suất 10% ứng dụng đối với. - Dầu mỏ, khí đốt, quặng và sản phẩm khai khoáng khác. - Điện thương phẩm. - Hoá chất, mỹ phẩm. - Sản phẩm điện tử, sản phẩm cơ khí tiêu dùng, đồ điện. - Sợi, vải, sản phẩm may mặc, thêu ren. - Giấy (trừ giấy in báo) và sản phẩm bằng giấy. - Sữa, bánh, kẹo, nước giải khát và các loại thực phẩm chế biến khác. - Sản phẩm gốm, sứ, thuỷ tinh, cao su, nhựa, gỗ, và sản phẩm bằng gỗ, xi măng, gạch, ngóivà nguyên liệu xây dựng khác. - Dịch vụ bưu chính viễn thông và Internet. - Cho thuê nhà, kho, bến bãi, nhà xưởng, máy móc, thiết bị công cụ chuyển vận. - Dịch vụ tham vấn luật pháp. - Chụp ảnh, in ảnh, phóng ảnh, in băng, sang băng, cho thuê băng, quay vi-đi-ô, sao chụp. - Khách sạn, du lịch, ăn uống. - Hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. - Xây dựng, lắp đặt. - Vàng, bạc, đá quý. - Đại lý tàu biển. - Dịch vụ môi giới. - Các loại hàng hoá, dịch vụ khác không quy định trong nhóm thuế suất 0%, 5%. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 7 8. Bài giảng Kế toán thuế 1.1.3. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. A. Đối tượng vận dụng. - Cá nhân chủ nghĩa sinh sản kinh dinh là người Việt Nam. - Tổ chức, cá nhân chủ nghĩa cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư ởnước ngoài tại Việt Nam chưa thực hành đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn chứng từ đểlàm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. - Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ. B. Phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp. Cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp xác định thuếGTGT phải nộp theo công thức sau. Giá trị gia tăng Thuế suất thuế Thuế GTGT = của hàng hoá, dịch vụ x GTGT của hàng hoá phải nộp chịu thuế dịch vụ đó Trong đó: Giá trị gia tăng của Giá tính sổ của Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ = hàng hoá dịch vụ - hàng hoá, dịch vụ mua chịu thuế bán ra vào ứng (1) (2) (1). Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá bán thực tế bên mua phải thanh toáncho bên bán, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên mua phải trả. (2). Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng của hàng hoá, dịch vụ bán rađược xác định bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào (giá mua bao gồm cả thuế GTGT) mà cơsở sinh sản kinh doanh đã dùng vào sinh sản, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bánra. * Giá trị gia tăng được xác định đối với một số ngành nghề kinh doanh như sau - Đối với cơ sở kinh dinh đã thực hiện đầy đủ việc mua bán hàng hoá, dịch vụ có hoá đơn,chứng từ, biên chép sổ sách kế toán. Thì GTGT được xác định cứ vào giá mua, giá bán ghitrên hoá đơn chứng từ. - Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đầy đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng, dịch vụ. Xácđịnh đúng doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ theo hoá đơn bán hàng nhưng không có đủ hoá đơnmua hàng hoá, dịch vụ tương ứng thì GTGT được xác định bằng doanh thu nhân với tỷ tệ (%)GTGT tính trên doanh thu. - Đối với cá nhân, hộ kinh dinh chưa thực hành hoặc thực hiện chưa đầy đủ hoá đơn mua,bán hàng hoá, dịch vụ. Thì cơ thuế quan căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ ấn địnhmức doanh thu tính thuế. GTGT được xác định bằng doanh thu ấn định nhân với tỷ lệ (%) GTGTtính trên doanh thu. Tổng Cục thuế chỉ dẫn các Cục thuế xác định tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu làmcăn cứ tính thuế GTGT ăn nhập với từng ngành nghề kinh doanh và hợp lý giữa các địa phương. - Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh bán hàng là số chênh lệch giữa doanh số bán vớidoanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sinh sản kinh doanh. Trường hợp cơ sở Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 8 9. Bài giảng Kế toán thuếkinh doanh không hạch toán doanh số vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào ứng với doanh sốhàng bán thì xác định như sau. Giá vốn hàng bán ra = Giá vốn tồn ĐK + DS mua trong kỳ - Giá vốn tồn C.Kỳ. - Đối với xây dựng, lắp đặt là số chênh lệch giữa tiền thu về xây dựng, lắp đặt công trình,hạng mục công trình trừ đi hoài vật tư, nhiên liệu, động lực và phí tổn khác mua ngoài để phụcvụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình. - Đối với hoạt động vận tải là số chênh lệch giữa tiền thu cước vận chuyển, bốc xếp trừ đi chiphí xăng dầu, phụ tùng thay thế và hoài khác mua ngoài phục vụ cho hoạt động chuyên chở. - Đối với hoạt động kinh dinh ăn uống là số chênh lệch giữa thu về bán hàng, ăn uống,tiền phục vụ và các khoản khác trừ đi doanh số hàng hoá, dịch vụ mua ngoài dùng cho kinhdoanh ăn uống. - Đối với hoạt động kinh dinh khác là số chênh lệch giữa tiền thu về hoạt động kinh doanhtrừ đi doanh số hàng hoá, dịch vụ mua ngoài để thực hiện hoạt động kinh doanh đó. * Doanh số hàng hoá, dịch vụ bán ra quy định trên đây bao gồm cả các khoản phụ thu, phíthu thêm ngoài giá bán mà cơ sở kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu tiền hay chưathu tiền. * Doanh số hàng hoá, dịch vụ mua vào quy định trên đây bao gồm các khoản thuế và phí đãtrả tính trong giá tính sổ hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc hàng hoá du nhập. 1.1.4. Đăng ký, kê khai nộp thuế, quyết toán, hoàn thuế GTGT a. Đăng ký thuế - Các cơ sở kinh dinh kể cả các đơn vị, chi nhánh, cửa hàng trực sylvester and tweety mysteries thuộc cơ sở kinh doanhchính phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế về địa điểm kinh dinh, ngành nghề kinh doanh,lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế và các chỉ tiêu can dự theo mẫu đăng ký nộp thuế và hướngdẫn của cơ quan thuế. Cơ sở kinh dinh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT,nếu thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ, sổ kế toán thì tình nguyện đăng ký áp dụng nộpthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế thì cơ thuế quan sẽ coi xét giải quyết để thực hiện. Đối với cơ sở mới thành lập, thời kì đăng ký nộp thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngàycơ sở được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh dinh. - Các cơ sở kinh dinh đã đăng ký nộp thuế nếu có thay đổi ngành nghề kinh doanh, sápnhập, giải thể, hợp nhất, chia, tách có tổ chức cửa hàng, chi nhánh v.V... Phải đăng ký bổ sung vớicơ quan thuế chậm nhất là 5 ngày trước khi có sự đổi thay đó. - Cơ sở hoạt động sản xuất ở một địa phương này nhưng có hội sở, văn phòng giao dịchlàm thủ tục bán hàng ở một địa phương khác thì cơ sở bán hàng cũng phải đăng ký nộp thuếGTGT với cơ quan thuế địa phương nơi bán hàng. - Những cơ sở kinh doanh thương nghiệp, dịch vụ có chi nhánh cửa hàng ở các địa phươngkhác nhau thì từng chi nhánh, cửa hàng phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế địa phương nơiđặt chi nhánh, cửa hàng. - Cơ sở xây dựng phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế địa phương nơi đóng trụ sở, đồngthời phải đăng ký với cơ quan thuế địa phương nơi xây dựng công trình. - Cơ sở thực hành cơ chế khoán cho tập thể cá nhân kinh dinh theo phương thức tự chịutrách nhiệm về kết quả kinh doanh thì tập thể cá nhân chủ nghĩa phải trực tiếp đăng ký, kê khai, nộp thuếGTGT với cơ thuế quan nơi kinh dinh. Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 9 10. Bài giảng Kế toán thuế - Về việc cấp mã cho đối tượng nộp thuế: Các cơ sở kinh dinh đã thực hiện nộp thuế vớicơ thuế quan, cơ thuế quan có nghĩa vụ cấp mã số thuế cho cơ sở kinh dinh theo chế độ quyđịnh về việc cấp mã số cho đối tượng nộp thuế. B. Kê khai nộp thuế GTGT Các cơ sở kinh dinh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải lập và gửi cho cơ quan thuếtờ kê khai thuế GTGT từng tháng kèm theo Bảng kê khai hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra theomẫu quy định. Thời kì gửi tờ khai cho cơ thuế quan chậm nhất là trong 10 ngày đầu của thángtiếp theo. Trong trường hợp không nảy sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra thì cơ sở kinh dinh vẫnphải kê khai và nộp tờ khai cho cơ thuế quan. Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờkhai và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai. * Việc kê khai nộp thuế đối với một số trường hợp qui định như sau. - Cơ sở nhận thầu xây dựng mà thời gian xây dựng quá dài, việc tính sổ theo tiến độhoặc theo khối lượng công việc hoàn tất bàn giao, thì cơ sở phải kê khai thuế tạm nộp phátsinh hàng tháng theo số tiền tạm tính sổ. Khi lập hoá đơn tính sổ khối lượng xây lắp bàngiao hàng phải xác định rõ phần doanh thu chưa có thuế và thuế GTGT. - Cơ sở sản xuất hàng bán phê duyệt các đại lý, ký gửi phải lập hoá đơn ghi rõ giá giao vàthuế GTGT hàng giao cho các đại lý, ký gửi làm cơ sở tính thuế đầu ra và thuế phải nộp của từngtháng. Khi kết thúc hiệp đồng hoặc năm tài chính, cơ sở thực hiện kê khai quyết toán hàng thực tếđã bán để xác định thuế GTGT phải nộp thực tại. - Cơ sở bán hàng đại lý, ký gửi kê khai thuế GTGT phải nộp tính trên doanh thu của hoạtđộng đại lý, ký gửi theo phương pháp tính thuế vận dụng đối với cơ sở. - Đại lý bán vé xổ số kiến thiết hưởng hoa hồng không phải kê khai, nộp thuế GTGT, thuếGTGT do các công ty xổ số kiến thiết kê khai, nộp tập hợp tại công ty. - Đối với tổng công ty, công ty có các đơn vị trực thuộc, việc kê khai thuế GTGT phải nộpthực hiện như sau: + Các đơn vị hạch toán phụ thuộc và hạch toán độc lập xác định được thuế GTGT đầu ra vàthuế GTGT đầu vào, phải kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi cơ sở kinh dinh . + Các đơn vị hạch toán phụ thuộc, thực hành hạch toán giá mua bán theo giá điều chuyểnnội bộ, không xác định được doanh thu, thuế GTGT phải nộp, thì công ty hoặc tổng công ty phảikê khai, nộp thuế tập trung thay cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc. + Các văn phòng công ty hoặc tổng công ty nếu trực tiếp kinh dinh thì được tính khấu trừhay hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh tại văn phòng. Nếu không trực tiếp kinh dinh thì khôngđược khấu trừ hay hoàn thuế GTGT. + Các đơn vị trực thuộc tổng công ty như : Bệnh viện, bệnh xá, nhà nghỉ điều dưỡng,dài,... Không trực tiếp hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khôngphải kê khai, nộp thuế GTGT và không được tính khấu trừ hay hoàn thuế GTGT của hàng hoá,dịch vụ mua vào để dùng cho hoạt động của cơ sở. Nếu các đơn vị này có hoạt động sinh sản,kinh dinh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải hạch toán riêng và kê khai nộp thuếGTGT đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế. - Các tổ chức kinh tế, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất, cung ứng hàng hoá, dịch vụchịu thuế tại Việt Nam nhưng không có văn phòng hay hội sở điều hành tại VN, thì tổ chức cánhân VN trực tiếp ký hợp đồng tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ với tổ chức, cá nhân chủ nghĩa nước ngoài phải Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 10 11. Bài giảng Kế toán thuếthực hiện kê khai, nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài trước khi thanh toán tiền trả chophía nước ngoài. Thí dụ 1: Công ty A ở VN nhận làm đại lý bán hàng hoá cho một công ty nước ngoài thìcông ty A phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với mặt hàng chịu thuế GTGT khi du nhập và bántrong nước như đối với hàng hoá do công ty nhập khẩu để bán. Thí dụ 2: Công ty B ở VN thuê công ty nước ngoài thiết bị xây dựng theo giá hợp đồng là100.000USD, Công ty B ở VN phải nộp thuế GTGT tính trên giá tính sổ dịch vụ này, khoảnthuế GTGT công ty B đã nộp được coi là thuế đầu vào để tính khấu trừ theo quy định khấu trừthuế. - Cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu có nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT phải kê khaivà nộp tờ khai thuế GTGT theo từng lần nhập cảng cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơquan thương chính thu thuế nhập khẩu. - Cơ sở kinh dinh buôn chuyến phải kê khai và nộp thuế theo từng chuyến hàng với cơquan thuế nơi mua hàng ,trước khi vận tải hàng đi. Số thuế phải nộp đối với hàng hoá buônchuyến tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng. - Cơ sở kinh dinh nhiều loại hàng hoá, dịch vụ có mức thuế GTGT khác nhau, phải kêkhai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ, nếu cơ sởkinh doanh không xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuếsuất cao nhất của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở sinh sản, kinh doanh. Tỉ dụ 3: Công ty du lịch A có hoạt động kinh doanh khách sạn, ăn uống, dịch vụ, điệnthoại, bán đồ lưu niệm, bia, nước ngọt và thuốc chữa bệnh. Công ty A phải hạch toán riêng từng hoạt động kinh doanh, mặt hàng bán ra để tính thuếGTGT theo thuế suất của từng hoạt động, mặt hàng . - Kinh dinh khách sạn, du lịch ăn uống : 10%. - Dịch vụ điện thoại và bán các mặt hàng bia, 10%. Nước ngọt, bánh kẹo, rượu, đồ lưu niệm: - Bán thuốc phòng bệnh, chữa bệnh: 5%. Nếu công ty A không hạch toán riêng được doanh thu và thuế đầu ra theo từng loại hànghoá, dịch vụ có thuế suất khác nhau thì cơ sở phải nộp thuế GTGT với thuế suất là 10% tính trêntổng doanh thu. Trong trường hợp cơ sở kinh dinh và người du nhập không gửi tờ khai thuế hoặc kêkhai không đầy đủ, không đúng qui định, cơ thuế quan có quyền cứ vào tình hình kinh doanhcủa cơ sở và các số liệu điều tra để ấn định doanh thu vào tiền thuế GTGT phải nộp, thông báocho cơ sở thực hành. Nếu cơ sở kinh doanh không đồng ý với mức thuế GTGT do cơ thuế quan ấnđịnh thì có quyền khiếu nại lên cơ thuế quan cấp trên hoặc cơ quan có thẩm quyền nhưng trongkhi chờ giải quyết vẫn phải nộp theo mức thuế ấn định của cơ thuế quan. Các cơ sở kinh dinh, người du nhập thuộc đối tượng phải kê khai thuế và các cá nhân,hộ kinh doanh nhỏ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT tính theo mức ấn định doanh thu để tính thuếGTGT và số thuế phải nộp có trách nhiệm nộp thuế GTGT đầy đủ, đúng hạn vào Ngân sách Nhànước. C. Quyết toán thuế GTGT soạn: Nguyễn Đình Chiến 11 12. Bài giảng Kế toán thuế Theo Luật thuế quy định thì vớ các cơ sở kinh dinh thuộc mọi thành phần kinh tế (trừhộ kinh doanh vừa và nhỏ nộp thuế theo mức ấn định doanh thu, hộ kinh doanh buôn chuyến nộpthuế theo từng chuyến hàng) đều phải thực hiện quyết toán thuế GTGT đối với cơ quan thuế . Năm quyết toán thuế tính theo năm dương lịch, hạn cơ sở kinh doanh phải nộp quyếttoán thuế cho cơ thuế quan chậm nhất không quá 60 ngày, kể từ ngày chấm dứt năm quyết toánthuế (31/12). Trong trường hợp cơ sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải tán, vỡ nợ,... Cơ sởcũng phải thực hiện quyết toán thuế với cơ thuế quan trong thời hạn 45 ngày từ ngày có quyếtđịnh sáp nhập, thống nhất, chia tách, giải tán, phá sản. Cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ nộp thuế GTGT còn thiếu vào ngân sách trong thời hạn10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán thuế, nếu nộp thừa sẽ được trừ vào số thuế phải nộpcủa kỳ tiếp theo. Cơ sở kinh doanh phải chịu nghĩa vụ về tính đúng đắn của số liệu quyết toán thuế, nếucơ sở kinh doanh bẩm sai, nhằm trốn, lậu thuế thì bị xử phạt theo quy định của luật pháp. D. Hoàn thuế GTGT Việc hoàn thuế GTGT chỉ thực hiện trong các trường hợp sau. Cơ sở kinh dinh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế đượcxét hoàn thuế hàng quý nếu có số thuế đầu vào được khấu trừ của các tháng trong quý lớn hơn sốthuế đầu ra. Số thuế đầu vào được khấu trừ bao gồm số thuế đầu vào nảy sinh trong tháng và sốthuế đầu vào được khấu trừ của tháng trước chuyển qua. Ví dụ : Công ty A trong quý có số kê khai thuế GTGT như sau ĐVT:trđ. Thuế đầu Thuế phải nộp thời kì Thuế đầu ra Chênh lệch vào (Luỹ kế) Tháng 2 600 100 - 500 - 500 Tháng 3 100 200 + 100 - 400 Tháng 4 150 300 + 50 - 350 Theo tỉ dụ trên, công ty A thuộc đối tượng được xét hoàn thuế. Số thuế được hoàn của quýlà 350 triệu. Hồ sơ hoàn thuế GTGT bao gồm: + Công văn đề nghị hoàn thuế GTGT đầu vào đã nộp có nêu lý do xin hoàn thuế và số thuếxin hoàn kèm theo: + Bảng kê khai tổng hợp số thuế nảy đầu ra, số thuế đầu vào được khấu trừ, số thuế đãnộp, số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra yêu cầu hoàn lại. + Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra trong kỳ liên tưởng đến việc xác định thuếGTGT đầu vào, đầu ra. Nếu việc kê khai thuế hàng tháng đã đầy đủ và chính xác, cơ sở chỉ cần tổng hợp số liệucần kê khai các tháng để xác định số thuế đề nghị hoàn trả. Cơ sở kinh dinh xuất khẩu mặt hàng theo thời vụ hoặc theo từng lần xuất khẩu với sốlượng lớn, nếu phát sinh số thuế đầu vào được khấu trừ lớn thì được xét hoàn thuế GTGT theotừng kỳ hoặc tháng. Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 12 13. Bài giảng Kế toán thuế - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có đầu tư,mua sắm TSCĐ có số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn, được hoàn thuế như sau: - Đối với cơ sở đầu tư mới đã đăng ký nộp thuế, nhưng chưa có phát sinh doanh thu bánhàng để tính thuế GTGT đầu ra, nếu thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên thì được xét hoàn thuế đầuvào theo từng năm. Trường hợp cơ sở có số thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ đầu tư lớn thìđược xét hoàn thuế từng quý. Tỉ dụ : Cơ sở kinh doanh mới được thành lập năm 2003 trong năm thực hiện đầu tư phầngiá trị xây lắp là 6 tỷ, giá trị máy móc thiết bị là 2 tỷ. - Thuế GTGT đầu vào của vật tư dùng trong xây lắp là 400tr. - Thuế GTGT của máy móc thiết bị du nhập là 300tr. Đến cuối năm, công trình chưa đi vào hoạt động sinh sản kinh dinh, chưa có doanh thunên chưa có nảy sinh thuế GTGT đầu ra. Sau khi lập mỏng quyết toán thuế GTGT năm 2003,xác định số thuế GTGT đầu vào là 700tr thuộc diện được hoàn thuế, thì cơ sở làm hồ sơ đề nghịcơ quan thuế giải quyết hoàn số tiền thuế GTGT là 700 triệu đồng cho cơ sở. Trường hợp cơ sở thoạt đầu tư nhưng chưa thành lập doanh nghiệp hoặc đã thành lập doanhnghiệp, nhưng chưa đăng ký nộp thuế thì không thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT theo quy địnhnày. - Đối với cơ sở kinh dinh đầu tư mở mang, đầu tư chiều sâu, nếu số thuế GTGT đầu vàocủa tài sản đầu tư đã khấu trừ trong 3 tháng (kể từ tháng nảy sinh thuế đầu vào của tài sản đầutư) mà chưa khấu trừ hết thì hoàn lại số thuế chưa được khấu trừ này. Ví dụ : Doanh nghiệp A trong quý III/2003 có mua sắm một số máy móc thiết bị mới đểđầu tư mở rộng một dây chuyền sinh sản, thuế GTGT đầu vào là 500tr. Trong quý IV có phátsinh thuế GTGT đầu ra nhưng tính ra số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ đầu tư chưa được khấutrừ của quý III vẫn còn 200tr (mới được khấu trừ 300tr), như vậy doanh nghiệp A được hoàn thuếđầu vào của TSCĐ chưa được khấu trừ là 200 triệu đồng. - Cơ sở kinh dinh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia tách, giải tán, vỡ nợ, có số thuếGTGT nộp thừa, nếu cơ sở yêu cầu hoàn trả thì sẽ được quyết định hoàn thuế của cơ quan cóthẩm quyền. 1.1.5. Hướng dẫn dùng hóa đơn GTGT. - Hoá đơn (GTGT) - Ký hiệu: 01 GTKT - 3LL là loại hoá đơn sử dụng cho các tổ chức, cánhân tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ với số lượnglớn, kể cả cơ sở sản xuất kinh dinh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB. - Hoá đơn do người bán lập khi bán hàng hoặc cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền. Mỗi hoáđơn được lập cho những hàng hoá, dịch vụ có cùng mức thuế suất. - Ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của tổ chức, cá nhân bán hàng và mua hàng, hình thứcthanh toán bằng séc, bằng tiền mặt,... - Các cột: + Cột A, B: Ghi số thứ tự, tên hàng hoá, dịch vụ cung ứng thu tiền. + Cột C: Đơn vị tính ghi theo đơn vị tính nhà nước quy định. + Cột 1: Ghi số lượng hoặc trọng lượng hàng hoá, dịch vụ. + Cột 2: Ghi đơn giá bán của từng loại hàng hoá, dịch vụ. Trong trường hợp hàng hoátrao đổi ghi theo đơn giá bán hàng hoá, dịch vụ mang thảo luận. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 13 14. Bài giảng Kế toán thuế + Cột 3: Bằng cột 1 nhân với cột 2 (Cột 3 = 1 x 2) + Các dòng còn thừa ở phía dưới các cột A, B, C, 1, 2, 3 được gạch chéo từ trên xuốngdưới theo hướng từ trái qua phải + Dòng Cộng tiền hàng ghi số tiền cộng được ở cột 3 + Dòng Thuế suất GTGT: Ghi theo thuế suất của hàng hoá, dịch vụ theo Luật thuế quyđịnh. + Dòng Tiền thuế GTGT: Ghi số tiền thuế của số hàng hoá, dịch vụ ghi trong hoá đơn.Bằng cộng tiền hàng nhân (x) Thuế suất (%) thuế GTGT. + Dòng Tổng cộng tiền thanh toán: Ghi bằng số tiền hàng cộng với số tiền thuế GTGT. + Dòng Số tiền viết bằng chữ: Ghi bằng chữ số tiền tổng cộng tiền tính sổ. - Khi viết hoá đơn phải đặt giấy than viết một lần in sang các liên có nội dung như nhau. Thế nào một hoá đơn chứng từ hợp pháp?. - Hoá đơn do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành do cơ quan thuế cung cấp cho cáccơ sở kinh doanh. - Hoá đơn do các cơ sở tự in để dùng theo mẫu quy định và đã được Tổng cục Thuế chấpnhận cho sử dụng. - Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác được dùng theo quy định. - Các Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán theo quy định của luật pháp - Cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bánhàng hoá, dịch vụ sau đây; hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, bán hànghoá, dịch vụ cho đối tượng được miễn thuế GTGT, bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ phải sử dụnghoá đơn GTGT, trên hoá đơn GTGT chỉ ghi giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất,số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Hoá đơn ghi rõ là hàng hoá không chịu thuế GTGT hoặchàng hoá bán cho đối tượng được miễn thuế GTGT. - Cơ sở kinh dinh theo phương pháp khấu trừ thuế là đại lý bán hàng đúng giá theo quyđịnh của bên chủ hàng hưởng huê hồng, khi bán hàng đại lý sử dụng hoá đơn GTGT của cơ sởđại lý. Hoá đơn ghi rõ hàng hoá bán đại lý, giá bán chưa có thuế, thuế suất, mức thuế GTGT vàtổng cộng tiền thanh toán theo đúng giá quy định của bên chủ hàng. Khi thanh toán huê hồng, cơsở đại lý phải lập hoá đơn GTGT để thanh toán với chủ hàng, trên hoá đơn GTGT ghi giá bán làtiền hoa hồng được hưởng, thuế suất, tiền thuế GTGT ghi đầy đủ, đúng quy định. Riêng đối vớicơ sở kinh dinh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ là đại lý bán hàng chịu thuế TTĐB của cơsở sản xuất theo đúng giá quy định của cơ sở sản xuất, hưởng hoa hồng, khi bán hàng cơ sở sửdụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng bán đại lý. Cơ sở làm đại lý khi tính sổ tiềnhoa hồng được hưởng phải chỉ phải nộp thuế GTGT đối với phần hoá hồng được hưởng. - Cơ sở kinh dinh thuộc đối tượng nộp thuế trực tiếp trên GTGT là đại lý bán hàng theođúng giá quy định của bên chủ hàng, hưởng hoa hồng dùng hoá đơn bán hàng của cơ sở đại lý.Giá bán hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn là giá đã có thuế GTGT wander over yonder full episode theo quy định của bên chủhàng. Khi thanh toán tiền hoa hồng được hưởng do bán hàng đại lý, cơ sở làm đại lý phải lập hoáđơn bán hàng ghi tiền huê hồng được hưởng để bên chủ hàng thanh toán. Trường hợp hàng hoábán đại lý là hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sinh sản gửi bán, trên hoá đơn phải ghi rõ là hàngbán đại lý. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 14 15. Bài giảng Kế toán thuế - Cơ sở kinh dinh nhận làm đại lý mua hàng hoá theo đúng giá quy định của bên giao đạilý, hưởng hoa hồng phải kê khai, nộp thuế, khi mua, trả hàng đại lý thu mua sử dụng chứng từ,hoá đơn, mã số thuế của cơ sở. - Cơ sở kinh dinh xuất nhập khẩu (thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ) nhận nhập cảng uỷ thác khi xuất trả hàng du nhập giao phó, nếu đã nộp thuế ở khâunhập khẩu thì cơ sở lập hoá đơn GTGT để cơ sở đi phó nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấutrừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá phó nhập khẩu. Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩuuỷ thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu du nhập, khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác, cơ sở lậpPhiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theoLệnh điều động nội bộ làm chứng từ lưu thông hàng hoá trên thị trường. Sau khi đã nộp thuếGTGT ở khâu nhập cảng cho hàng hoá uỷ thác, cơ sở mới lập hoá đơn theo quy định trên. Hoá đơn GTGT xuất trả hàng nhập cảng uỷ thác ghi: Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồmgiá trị hàng hoá thực tế du nhập, thuế du nhập, thuế TTĐB và các khoản phải nộp vào Ngânsách Nhà nước ở khâu nhập khẩu (nếu có), thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theothông báo nộp thuế của cơ quan thương chính và tổng cộng tiền thanh toán. Cơ sở nhận du nhập uỷthác lập hoá đơn GTGT riêng để tính sổ tiền hoả hồng giao phó nhập khẩu. - Cơ sở sinh sản kinh dinh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hàng hoá xuấtkhẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hoá xuất khẩu, hàng chịu thuế TTĐB xuất khẩu) thuộc đối tượngchịu thuế GTGT, khi xuất khẩu hàng hoá, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT. Khi xuất hàng hoá vậnchuyển đến cửa khẩu, nếu chưa có đủ cứ để lập hoá đơn GTGT thì cơ cơ sở sử dụng Phiếuxuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ chứng từ lưu thông hànghoá trên thị trường. Sau khi làm xong thủ tục cho hàng hoá xuất khẩu, cơ sở lập hoá đơn GTGTcho hàng hoá xuất khẩu. - Đối với sản phẩm, hàng hoá xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mãi, quảng cáo phục vụ chosản xuất kinh dinh, dịch vụ chịu thuế GTGT, cơ sở dùng hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bánhàng, trên hoá đơn ghi rõ hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh dinh hay khuyếnmãi, lăng xê không thu tiền. Đối với hoá đơn GTGT gạch bỏ dòng thuế suất và tiền thuếGTGT chỉ ghi dòng giá tính sổ là giá thành hoặc giá vốn của hàng hoá. - Đối với sản phẩm, hàng hoá xuất dùng để đàm đạo, thưởng hoặc trả thay lương cho ngườilao động, tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất kinh dinh hoặc phục vụ cho sản xuấtkinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì cơ sở phải lập hoá đơn GTGT hoặc hoáđơn bán hàng, trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn bán hàng hoácho khách hàng. - Các cơ sở sinh sản, kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụthuộc như các chi nhánh, cửa hàng,... Ở các địa phương khác (tỉnh, thành thị trực thuộc Trungương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau, xuất trả hàngtừ đơn vị hạch toán phụ thuộc về cơ sở kinh doanh, xuất hàng hoá cho các cơ sở làm đại lý bánđúng giá, hưởng hoa hồng căn cứ vào phương thức tổ chức tổ chức kinh doanh và hạch toán kếtoán, cơ sở có thể chọn lọc một trong 2 cách sử dụng hoá đơn, chứng từ như sau. + Sử dụng hoá đơn GTGT để làm cứ tính sổ và kê khai nộp thuế ở từng đơn vị vàtừng khâu độc lập với nhau + dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) pháthành kèm theo Lệnh điều động nội bộ đối với hàng hoá điều chuyển nội bộ, dùng Phiếu gửibán đối với hàng hoá xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 15 16. Bài giảng Kế toán thuế - Cơ sở hạch toán phụ thuộc làm đại lý khi bán hàng hoá phải lập hoá đơn theo quy địnhđồng thời lập Bảng kê hàng hoá bán ra (Mẫusố 02/GTGT) gửi về cơ sở có hàng hoá điều chuyểnđến hoặc hàng hoá gửi bán đại lý để các cơ sở này lập hoá đơn GTGT cho hàng hoá thực tiễn tiêuthụ. Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hoá bán ra lớn. Bảng kê có thể lập 5 ngàyhoặc 10 ngày một lần. Nếu hàng hoá bán ra có thuế suất khác nhau thì phải lập Bảng kê riêng chotừng loại hàng hoá có cùng mức thuế suất. - Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, người bán đã xuất hoá đơn, người mua đã nhận hàngnhưng do hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại tất cả hay một phần hàng hoá,khi xuất hàng 

Thông báo lớp Tập huấn Chế độ kế toán mới, TT200/2014/TT - BTC thay thế QĐ 15/2006/TT - BTC tại Bắc Ninh

Ngày 22/12/ 2014, Bộ Tài chính đã ban hành Thôngtư số 200/2014/TT – BTC  về việc Hướngdẫn Chế độ kế toán DN thay thế Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành tại QĐ số15/2006/QĐ – BTC năm 2006. Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015. Đểgiúp cho đội ngũ kế toán các Công ty, DN cũng như  kế toán viên hành nghề nắm bắt kịp thời cácnội dung mới của Chế độ kế toán DN, tổ chức thực hiện tốt trong đơn vị ngay từđầu năm 2015. Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam tổ chức lớp tập huấn tại BắcNinh  vào 02 ngày 06 – 07/2/ 2015

Số lần đọc: 283 - Like: 0 - Dislike: 0 - Phản hồi: 0

Kinh gửi đến các học viêntham dự lớp tập huấn CĐKTDN mới (TT 200/2014/TT – BTC, ngày 22/12//2015) ngày23,24/1/2015 của Hội kế toán và kiểm toán Việt Nam (VAA) tổ chức tại số 1 HoàngĐạo Thúy – Hà Nội lời xin lỗi chân thành nhất của Ban tổ chức về sự cố giảng viên ngày 24/1//2015 cũng như các lỗi phục vụ chưa thật tốt của Ban tổ chức lớp tập huấn.

Số lần đọc: 56 - Like: 0 - Dislike: 0 - Phản hồi: 0

Thông báo lớp Tập huấn Chế độ kế toán mới, TT200/2014/TT - BTC thay thế QĐ 15/2006/TT - BTC tại Bắc Ninh Lãnh đạo Hội và Ban kiểm tra TW Hội tổ chức làm việc với Hội Kế toán Địa chất Việt Nam, Hội Kế toán TP. Hà Nội, Hội Kế toán Kho bạc Nhà nước. Hội nghị góp ý sửa đổi, bổ sung Luật Kế toán Cuộc họp lần thứ nhất của Ban Thông tin Tuyên truyền Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam nhiệm kỳ V (2014-2019)

Ứng dụng miễn phí để quản lý chi tiêu hiệu quả

Dù mỗi tháng bạn kiếm được 10 triệu hay 100 triệu thì bạn cũng chỉ giàu có hơn khi bạn chi tiêu ít hơn số tiền bạn kiếm được. Vậy kiểm soát chi tiêu như thế nào để bạn tiết kiệm được nhiều hơn mà vẫn thoải mái?

Số lần đọc: 108 - Like: 0 - Dislike: 0 - Phản hồi: 0

Ưu đãi lớn cho doanh nghiệp mua phần mềm MISA trong tháng 12 Phân hội Kế toán Công thương chuẩn bị Đại hội đại biểu nhiệm kỳ II Tin hoạt động Hội Kế toán Đắk Lắk Phần mềm MISA Mimoa.NET đồng hành cùng “Hội thi Kế toán giỏi 2014”

CHÚC MỪNG CÁC ĐỘI CHIẾN THẮNG ĐẾN TỪ CUỘC THI TÀI NĂNG CPA AUSTRALIA 2014

Nhằmđem đến một sân chơi bổ ích cho sinh viên khối Tài chính – Kế toán và giúp các em có cơ hội giao lưu, học hỏi với các sinh viên đến từ các trường đại học kinhtế hàng đầu khác và đ ồng thời t ìm hiểu c ơ hội việc làm tại các công tyBig 4, CPA Australia tổ chức Cuộc thi Tài Năng CPA Australia 2014 lần đầu tiên tại Hà Nội vào ngày Chủ nhật, 30/11/2014.

Số lần đọc: 92 - Like: 0 - Dislike: 0 - Phản hồi: 0

ICAEW thắt chặt cam kết phát triển chuyên môn Kế toán tại Việt Nam Hội nghị thường niên IMF/WB lần thứ 70: Vấn đề cải cách cơ cấu-Nhu cầu cấp thiết Mô hình các hãng kiểm toán quốc tế G20 cảnh báo nguy cơ rủi ro thị trường tài chính

Ngày 17/01/2015 Phân hội Kế toán Công Thương đã tổ chức lớp cập nhật kiến thức mới về các luật thuế.

Ngày 17/01/2015 Phân hội Kế toán Công Thương đã tổ chức lớp cập nhật kiến thức mới về các luật thuế. Số lần đọc: 75 - Like: 0 - Dislike: 0 - Phản hồi: 0

Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn xử lý hàng hóa tồn đọng thuộc địa bàn hoạt động hải quan Bước tiến mạnh mẽ trong cải cách hoạt động xuất nhập khẩu Tăng thuế nhập khẩu xăng, dầu

Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức công tác Kế toán quản trị trong các doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Công nghiệp ô tô Việt Nam

Những năm gần đây, cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, cơ sở hạ tầng giao thông được cải thiện, đời sống người dân ngày càng được nâng cao. Đặc biệt, ở các thành phố lớn như Hà Nội, tp.Hồ Chí Minh, Đà Nẵng,... Nhu cầu đi lại và vận chuyển hàng hóa bằng ô tô đang phát triển nhanh chóng

Số lần đọc: 207 - Like: 0 - Dislike: 0 - Phản hồi: 0

Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Kho bạc Nhà nước An Nhơn. Thực trạng và giải pháp Bàn về hệ thống chỉ tiêu phân tích hiệu quả hoạt động tại các doanh nghiệp kinh doanh du lịch Phương pháp đánh giá chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp Phân tích tình hình tài chính của các Cty du lịch trên địa bàn tỉnh Gia Lai - Thực trạng và phương hướng hoàn thiện

Hỏi: Khi cán bộ Thanh tra Thuế kiểm tra công ty tôi đã không cho khấu trừ 1 khoản thuế đầu vào là 12 tr, lý do loại trừ là do thanh toán tiền mua hàng bằng tiền mặt. Cho hỏi số tiền thuế đầu vào không được khấu trừ trên công ty tôi hạch toán như thế nào?

Số lần đọc: 223 - Like: 0 - Dislike: 0 - Phản hồi: 0

Mất hóa đơn mua hàng Hạch toán khoản lãi vay ngân hàng Kê khai sót hóa đơn GTGT Khấu trừ thuế thu nhập đó có được coi là chứng từ hợp lý, hợp lệ để làm căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Thông báo lớp Tập huấn Chế độ kế toán mới, TT200/2014/TT - BTC thay thế QĐ 15/2006/TT - BTC tại Bắc ...

Thông báo lớp đào tạo CĐKTDN mới TT200/2014/TT - BTC thay thế QĐ 15/2006/TT - BTC

Ngày 17/01/2015 Phân hội Kế toán Công Thương đã tổ chức lớp cập nhật kiến thức mới về các luật thuế.

Thông tư 200/2014/TT-BTC

Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức công tác Kế toán quản trị trong các doanh nghiệp thuộc Tổng côn...

Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Kho bạc Nhà nước An Nhơn. Thực trạng và giải ph...

Bàn về hệ thống chỉ tiêu phân tích hiệu quả hoạt động tại các doanh nghiệp kinh doanh du lịch

Phương pháp đánh giá chất lượng thông tin trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp

Phân tích tình hình tài chính của các Cty du lịch trên địa bàn tỉnh Gia Lai - Thực trạng và phương h...

 Trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lạingười bán do không đúng quy cách, chất lượng,... Hoá đơn này là căn cứ để bên bán, bên muađiều chỉnh số thuế GTGT đã kê khai. - Trường hợp người mua là đối tượng không có hoá đơn, khi trả hàng hoá, bên mua và bênbán phải lập biên bản hoặc thoả thuận bằng văn bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị hàngtrả lại theo hoá đơn bán hàng (có ký hiệu ngày, tháng của hoá đơn), lý do trả hàng kèm theo hoáđơn gửi cho bên bán. Biên bản này được lưu giữ cùng với hoá đơn bán hàng để làm căn cứ điềuchỉnh kê khai thuế GTGT của bên bán. - Trường hợp trả lại một phần thì người bán lập lại hoá đơn cho hàng hoá người mua đãnhận và hài lòng tính sổ theo số lượng, chủng loại, giá cả mà hai bên đã thoả thuận. - Trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hoá đơn, người mua chưa nhận hàng nhưngphát hiện hàng hoá không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại sờ soạng hàng hoá, khi trả lạihàng bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hoá, số lượng, giá trị, lý do trả hàngtheo hoá đơn bán hàng (số, ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn) đồng thời kèm theo hoá đơn để gửitrả bên bán làm căn cứ điều chỉnh doanh số và thuế GTGT đầu ra. - Đối với cơ sở kinh dinh đã xuất bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ và lập hoá đơn nhưngdo hàng hoá, dịch vụ không bảo đảm quy cách, chất lượng phải điều chỉnh tăng (giảm) giá bán thìbên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cáchhàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hoá đơn, thờigian) lý do tăng (giảm) đồng thời bên bán lập hoá đơn để điều chỉnh mức giá được điều chỉnh.Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh giá cho hàng hoá, dịch vụ tại hoá đơn số, ký hiệu,... Căn cứ vào hoáđơn điều chỉnh giá, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, đầu vào. - Cơ sở kinh doanh xuất hàng hoá bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo Lệnh điều động nội bộ, khi bánhàng cơ sở lập hoá đơn theo quy định. - Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới mứcquy định không phải lập hoá đơn, nếu người mua yêu cầu lập hoá đơn thì phải lập hoá đơn theoquy định, trường hợp không lập hoá đơn thì lập Bảng kê bán sỉ theo (Mẫu 06/GTGT) để làm căncứ tính thuế. - Đối với công trình xây dựng có thời gian xây dựng kéo dài, việc tính sổ tiền thực hiệntheo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn tất bàn giao, cơ sở phải xác định rõ doanhthu chưa có thuế và thuế GTGT. - Đối với cơ sở được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để đầu tư xây dựng nhà để bán, đầutư xây dựng cơ sở hạ tầng để cho thuê, dịch vụ chuyên chở có doanh thu vận tải quốc tế thì lập hoáđơn như sau. Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 16 17. Bài giảng Kế toán thuế + Dòng giá bán ghi giá bán nhà, giá cho thuê cơ sở hạ tầng, doanh thu về dịch vụ trọn gói,doanh thu về vận chuyển chưa có thuế GTGT. + Ghi dòng giá tính thuế GTGT là giá bán nhà hoặc giá cho thuê cơ sở hạ tầng đã trừ tiềnsử dụng đất (hoặc tiền thuê đất) phải nộp NSNN, doanh thu du lịch đã trừ các phí nảy ởnước ngoài như ăn, ở, cước vận tải, doanh thu tải đã trừ doanh thu của tải quốc tế. + Dòng thuế suất, tiền thuế GTGT, giá thanh toán ghi theo quy định. - Cơ sở kinh dinh mua các mặt hàng là nông phẩm, lâm thổ sản, thuỷ sản chưa qua chế biến(hàng hoá không thuộc diện chịu thuế GTGT bán ra) như đất, đá, cát, sỏi, phế liệu của người bánkhông có hoá đơn thì lập Bảng kê hàng hoá mua vào theo Mẫu số 04/GTGT. Trên Bảng kê có ghirõ số lượng, giá trị các mặt hàng mua, ngày tháng mua, địa chỉ người bán và ký nhận của bên bánvà bên mua. Bảng kê là chứng từ chứng minh giá trị hàng hoá mua trong kỳ và là cứ để tínhchi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. - Đối với khoản chi bồi hoàn bảo hiểm phải lập Bảng kê theo chứng từ chi thực tiễn. Các khoản chi bồi hoàn bảo hiểm, cơ sở kinh dinh bảo hiểm phải có các hoá đơnchứng từ sau. + Hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ của tổ chức nhận đền bù, nếu là bản saophải có đóng dấu công nhận của tổ chức nhận bồi hoàn. + Biên bản xử lý bồi thường của cơ sở kinh dinh bảo hiểm lập có chứng thực của tổchức, cá nhân chủ nghĩa đền bù. + Biên lai tính sổ tiền bồi hoàn có ký nhận của người nhận tiền đền bù. - Đối với dịch vụ cho thuê tài chính, tài sản cho thuê thuộc đối tượng chịu johnny test full episodes in english thuế GTGT thìcơ sở cho thuê tài chính phải lập hoá đơn theo mẫu số 13/GTGT theo quy định của Chính phủ.Hoá đơn do các cơ sở kinh dinh dịch vụ cho thuê tài chính tự in và đăng ký sử dụng với Bộ Tàichính (Tổng Cục thuế). - Cơ sở hoạt động cho thuê thuê tài chính khi xuất tài sản cho thuê thuộc đối tượng chịuthuế GTGT (đối với tài sản mua trong nước) hoặc chứng từ nộp thuế GTGT (đối với tài sản nhậpkhẩu), tổng số tiền thuế GTGT ghi trên hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính phải khớp với số tiềnthuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT (hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập cảng). - Đối với hoạt động mua, bán ngoại tệ nảy ở nước ngoài, cơ sở lập Bảng kê chi tiếtdoanh số mua, bán từng loại ngoại tệ. Cơ sở phải lưu giữ các chứng từ giao tế với bên mua,bán theo đúng Pháp lệnh kế toán, thống kê. - Đối với hoạt động mua, bán vàng, bạc, đá quý, nếu cơ sở mua của cá nhân chủ nghĩa không kinhdoanh, không có hoá đơn thì lập Bảng kê hàng hoá mua vào theo Mẫu 04/GTGT để làm căn cứtính phí tổn hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế 1.1.6. Chỉ dẫn lập Tờ khai thuế và các bảng kê hệ trọng. 1.6.1.1.Các nguyên tắc lập tờ khai. - Trên tờ khai phải ghi rõ tờ khai kê khai cho kỳ kê khai nào (tháng... Năm....). - Các chỉ tiêu về thông báo định danh của cơ sở kinh doanh: Cơ sở kinh doanh phải ghi đầyđủ cá c thông báo căn bản của cơ sở kinh doanh theo đăng ký thuế với cơ quan thuế vào các mã sốtừ mã số [02] đến mã số [09] của tờ khai như: Mã số thuế: Ghi mã số thuế được cơ thuế quan cấp khi đăng ký nộp thuế. Tên cơ sở kinh dinh: Khi ghi tên cơ sở kinh dinh phải ghi xác thực tên như tên đãđăng ký trong tờ khai đăng ký thuế, không dùng tên viết tắt hay tên thương nghiệp. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 17 18. Bài giảng Kế toán thuế Địa chỉ trụ sở: Ghi đúng theo địa chỉ nơi đặt văn phòng hội sở đã đăng ký với cơ thuế quan. Số điện thoại, số Fax và địa chỉ E-mail của doanh nghiệp để cơ thuế quan có thể liên lạckhi cần thiết Nếu có sự đổi thay các thông báo trên, CSKD phải thực hành đăng ký bổ sung với cơ quanthuế theo qui định hiện hành và kê khai theo các thông tin đã đăng ký bổ sung với cơ thuế quan. Riêng đối với Tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư, cơ sở kinh dinh phải kê khai rõ têncủa từng dự án đang trong thời đoạn đầu tư. - Các số liệu kê khai: Số tiền ghi trên tờ khai làm tròn đến đơn vị tiền là đồng Việt Nam.Không ghi số thập phân trên tờ khai thuế GTGT. Đối với các chỉ tiêu không có số liệu thì bỏtrống không ghi. Nếu kết quả tính các chỉ tiêu nhỏ hơn 0 thì phần số liệu ghi vào Tờ khaiđược để trong ngoặc (...). Các chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ khai phải có Bảng giải trình đính kèm. 1.1.6.2. Tờ khai hợp lệ. Tờ khai gửi đến cơ quan thuế được coi là hợp thức khi: - Tờ khai được lập đúng mẫu quy định. - Có ghi đầy đủ các thông báo về tên, địa chỉ, mã số thuế, số điện thoại của cơ sở kinh doanhtheo các thông tin đã đăng ký với cơ quan thuế. - Được người đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh dinh ký tên và đóng dấu vào cuối củatờ khai kèm theo các bảng giải trình theo chế độ quy định 1.1.6.3. Lập tờ khai thuế GTGT: Mẫu 01/GTGT. Tờ khai này chỉ ứng dụng cho đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và đượcdùng để CSKD kê khai thuế GTGT phát sinh hàng tháng từ hoạt động SXKD, trừ thuế GTGTđầu vào của các dự án đầu tư của CSKD được kê khai, theo dõi riêng tại Tờ khai thuế GTGT củadự án đầu tư (mẫu số 01B/GTGT). - Nếu không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ. Nếu trong kỳ kê khai CSKD không phát sinh các hoạt động mua bán HHDV thì CSKDdoanh vẫn phải lập tờ khai và gửi đến cơ quan thuế. Trên tờ khai, CSKD đánh dấu “X” vào ô mãsố [10] - Chỉ tiêu A “Không nảy hoạt động mua, bán trong kỳ”.Khi đánh dấu vào ô mã số[10], CSKD không cần phải điền số 0 vào ô mã số của các chỉ tiêu phản chiếu HHDV vào, bán ratrong kỳ. - Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang. Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang được ghi vào mã số [11] của Tờkhai thuế GTGT kỳ này là số thuế đã ghi trên ô mã số [43] của Tờ khai thuế GTGT kỳ trước liềnkề. Số thuế còn phải nộp hoặc nộp thừa của kỳ trước không được ghi vào chỉ tiêu này vì theoquy định tại Luật thuế GTGT, nếu CSKD có số thuế nộp thiếu kỳ trước thì phải nộp đủ số thuếcòn thiếu vào NSNN; nếu có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra thì được tínhkhấu trừ số thuế lớn hơn đó cho kỳ tiếp theo. - Kê khai hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ. Chỉ tiêu “Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ” trên tờ khai bao gồm các ô Phản ánh giá trịvà tiền thuế GTGT của HHDV mà CSKD mua vào trong kỳ, gồm cả HHDV mua trong nước vàHHDV nhập khẩu. Chỉ tiêu này gồm có các ô mã số: Mã số [12] : đề đạt tổng giá trị của HHDV mua vào trong kỳ, gồm cả HHDV mua vàotrong nước và du nhập. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 18 19. Bài giảng Kế toán thuế Mã số [12] = Mã số [14] + Mã số [16] Mã số [13] : phản ảnh tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ, gồm cả số thuếGTGT của HHDV mua vào trong nước và số thuế GTGT đã nộp của HHDV nhập khẩu. Mã số [13] = Mã số [15] + Mã số [17] Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này cứ vào các hoá đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụnhư: hóa đơn GTGT (kể cả hóa đơn đặc thù), hóa đơn bán hàng, các chứng từ mua hàng hóa, dịchvụ khác (nếu có) và các chứng từ nộp thuế (đối với hàng nhập khẩu hoặc nộp thuế thay Nhà thầunước ngoài) của CSKD trong kỳ tính thuế. Cơ sở kinh doanh chỉ kê khai vào chỉ tiêu này những hoá đơn, chứng từ của HHDV muavào dùng cho sản xuất kinh dinh của cơ sở. Những HHDV mua vào không dùng cho sản SXKDhoặc do nguồn kinh phí khác chi trả thì không kê khai vào chỉ tiêu này. + Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước. Chỉ tiêu “Hàng hoá dịch vụ mua vào trong nước” trên tờ khai bao gồm các ô đề đạt giátrị và tiền thuế GTGT của HHDV mà CSKD mua vào trong nước, chỉ tiêu này gồm có các ô mãsố: Mã số [14] : Phản ánh tổng giá trị của HHDV mua vào trong nước. Số liệu ghi vào mã sốnày là tổng số giá trị HHDV mua vào trong nước (giá trị chưa có thuế GTGT) theo chứng từ muaHHDV như: Hóa đơn GTGT (kể cả hóa đơn đặc thù), hóa đơn bán hàng và các chứng từ muaHHDV khác (nếu có) không bao gồm giá trị hàng hóa do CSKD nhập cảng (phó thác hoặc trựctiếp du nhập). Đối với HHDV mua vào sử dụng hóa đơn đặc thù đã có thuế GTGT, CSKD phảitính tách riêng giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT. Mã số [15] : Phản ánh tổng thuế GTGT của HHDV mua vào trong nước. Số liệu ghi vàomã số này là tổng số thuế GTGT ghi trên các hoá đơn GTGT, thuế GTGT của các chứng từ đặcthù (do cơ sở kinh doanh tính lại) của HHDV mua vào trong nước và số thuế GTGT ghi trênchứng từ nộp thuế Bên Việt Nam nộp thay cho các nhà thầu nước ngoài theo quy định của Bộ Tàichính. Trường hợp hóa đơn GTGT hoặc chứng từ nộp thuế của HHDV mua vào nảy sinh cáctháng trước nhưng chưa quá thời hạn kê khai qui định (03 tháng kể từ thời khắc kê khai củatháng nảy sinh) thì cơ sở kinh dinh cũng tổng hợp để kê khai vào chỉ tiêu này. CSKD không được kê khai để khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp: hoáđơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như chơi ghi thuế GTGT (trừ trườnghợp đặc thù được ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT), không ghi hoặc ghi sai tên, địa chỉ,mã số thuế của người bán, người mua; hoá đơn bị tẩy xoá, hoá đơn giả, hoá đơn khống, hoá đơnghi giá trị cao hơn giá trị thực tiễn của hàng hoá, dịch vụ. Lưu ý: - Cơ sở kinh dinh không kê khai vào chỉ tiêu HHDV mua vào trong một số trường hợpnhư sau: - Cơ sở kinh dinh nhận uỷ thác xuất khẩu: không phải kê khai giá trị hàng hoá nhận uỷthác vào chỉ tiêu giá trị HHDV mua vào trong kỳ. - Cơ sở kinh dinh làm đại lý bán HHDV không chịu thuế GTGT; CSKD làm đại lý dịchvụ bưu điện, bảo hiểm, xổ số, bán vé tàu bay theo đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởnghoa hồng không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với doanh thu HHDV nhận đại lý và hoa hồngđược hưởng. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 19 20. Bài giảng Kế toán thuế + Hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu. Chỉ tiêu “Hàng hoá dịch vụ nhập cảng” trên tờ khai bao gồm các ô đề đạt giá trị và tiềnthuế GTGT của HHDV CSKD nhập khẩu (du nhập trực tiếp hoặc uỷ thác nhập cảng), chỉ tiêunày gồm có các ô mã số: Mã số [16] : đề đạt tổng giá trị của HHDV du nhập trong kỳ. Số liệu ghi vào mã sốnày là tổng số giá trị của HHDV nhập khẩu (giá trị chưa có thuế GTGT), cứ theo chứng từcủa hàng hoá du nhập như: giao kèo du nhập, hoá đơn của phía nước ngoài cung cấp, thuếnhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt... Của hàng hóa nhập khẩu. Đối với hàng phó nhập cảng,CSKD cứ vào giá trị ghi trên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc hoá đơn GTGT docơ sở nhận phó cung cấp để ghi vào chỉ tiêu này. Mã số [17] : phản ảnh tổng thuế GTGT đã nộp ở khâu du nhập trong kỳ. Số liệu ghi vàomã số này là tổng số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu, cứ vào các chứng từ nộp thuế củahàng hoá nhập cảng (như Biên lai thu thuế GTGT hàng du nhập, Giấy nộp tiền vào Ngânsách...). Đối với hàng phó nhập khẩu, CSKD căn cứ vào số tiền thuế GTGT ghi trên hoá đơndo cơ sở nhận phó thác cung cấp để ghi vào chỉ tiêu này. Đối với trường hợp mua HHDV có xuất xứ từ nước ngoài mà CSKD không trực tiếp nhậpkhẩu (hoặc phó du nhập), thì coi như hàng hoá mua vào trong nước, CSKD không ghi vàochỉ tiêu này. + Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước CSKD đã kê khai thuế GTGT đầu vào các kỳ trước, sau đó phát hiện ra có sự kê khai sai,nhầm lẫn hoặc các trường hợp điều chỉnh khác theo chế độ quy định thì thực hành kê khai vào cácchỉ tiêu điều chỉnh của tờ khai thuế GTGT của tháng phát hiện ra sai, nhầm lẫn, cần điều chỉnh. Chỉ tiêu này gồm có các ô mã số: Mã số [18], [20]: phản ảnh các khoản điều chỉnh tăng, giảm giá trị của HHDV mua vào(giá trị chưa có thuế GTGT) trong các trường hợp được điều chỉnh theo chế độ quy định. Mã số [19], [21]: đề đạt các khoản điều chỉnh tăng, giảm số thuế GTGT của HHDVmua vào trong các trường hợp được điều chỉnh theo chế độ quy định. Khi kê khai điều chỉnh tại các chỉ tiêu này, CSKD phải giải trình số liệu điều chỉnh tạiBảng giải trình tờ khai thuế GTGT (mẫu số 02A/GTGT), và gửi kèm theo tờ khai. Một số các trường hợp điều chỉnh thuế GTGT đầu vào khác theo quy định cũng được ghivào chỉ tiêu này như: 1. Điều chỉnh tăng, giảm do kê khai sai, lầm lẫn về thuế và giá trị của HHDV mua vàocác kỳ trước. 2. Điều chỉnh do hàng hoá không đúng qui cách, chất lượng phải trả lại cho bên bán hoặcphải điều chỉnh lại giá bán, số lượng, thuế suất theo biên bản và hoá đơn điều chỉnh. 3. Điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mua vào bị tổn thất do thiên taihoặc hoả hoạn, bị mất đã tính vào giá trị tổn thất phải bồi thường theo quy định. 4. Các trường hợp điều chỉnh thuế GTGT đầu vào khác theo quy định. - Kê khai tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào. Chỉ tiêu này xác định tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào, bao gồm thuế GTGT củaHHDV mua vào trong kỳ và số thuế GTGT điều chỉnh của HHDV mua vào các kỳ trước. Mã số [22] : Số liệu ghi vào mã số này bằng số liệu tại chỉ tiêu mã số [13] cộng (+) số liệutại chỉ tiêu mã số [19] trừ (-) số liệu tại chỉ tiêu mã số [21]. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 20 21. Bài giảng Kế toán thuế Mã số [22] = Mã số[13] + Mã số[19] – Mã số[21] - Kê khai tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này. Số thuế GTGT được khấu trừ là số thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho sinh sản,kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT. Mã số [23] : Số liệu ghi vào mã số này phản chiếu tổng số thuế GTGT được khấu trừ trongkỳ. Nếu kết quả tính ở mã số này là số nhỏ hơn 0, hoặc là số điều chỉnh giảm thì số liệuđược để trong ngoặc (...). Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được chỉ dẫn cụ thể theo từng trườnghợp như sau : 1. Cơ sở kinh doanh sinh sản, kinh dinh HHDV chịu thuế GTGT: Số thuế GTGT đượckhấu trừ là tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào. Số liệu ở chỉ tiêu này bằng số liệu ở chỉtiêu mã số [22]. 2. Cơ sở kinh dinh vừa sinh sản, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT; vừa sinh sản, kinhdoanh HHDV không chịu thuế GTGT mà theo dõi riêng được thì số liệu ghi vào chỉ tiêu này làsố thuế GTGT của HHDV mua vào dùng cho sinh sản kinh dinh HHDV chịu thuế GTGT (baogồm cả tài sản một mực). 3. Cơ sở kinh doanh vừa sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT; vừa sinh sản, kinhdoanh HHDV không chịu thuế GTGT nhưng không theo dõi riêng được hoặc HHDV mua vàodùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì số liệughi vào chỉ tiêu này là số thuế GTGT được phân bổ theo tỷ lệ (%) doanh thu bán HHDV chịuthuế trên tổng doanh thu của tháng. CSKD phải giải trình căn cứ phân bổ và số thuế GTGT đượckhấu trừ của tháng theo mẫu số 02B/GTGT. Kết thúc năm, CSKD tính phân bổ lại số thuế GTGT được khấu trừ trong năm theo tỷ lệ(%) doanh thu HHDV bán ra chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu bán HHDV của năm và xácđịnh số chênh lệch về thuế GTGT được khấu trừ do phân bổ lại theo mẫu số 02C/GTGT- Bảngkê khai điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ năm. Số liệu điều chỉnh được tổng hợp vào chỉ tiêusố [23] “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ” tại Tờ khai thuế GTGT của tháng thực hiện việcphân bổ lại. 4. Các khoản điều chỉnh khác về thuế GTGT được khấu trừ cũng được tổng hợp vào chỉtiêu này. Nếu số liệu điều chỉnh giảm thì ghi trong ngoặc (...). Ngoài khoản điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được phân bổ lại theo tỷ lệ doanh thu chịuthuế trên doanh thu, các khoản điều chỉnh khác về số thuế GTGT được khấu trừ cũng được tổnghợp để ghi vào chỉ tiêu mã số [23] trên Tờ khai thuế GTGT như: - Chênh lệch giữa số thuế GTGT đề nghị hoàn thuế ghi trên chỉ tiêu mã số [42] của Tờ khaithuế GTGT với số thuế thực tiễn lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế. - Điều chỉnh số thuế GTGT được kết chuyển sang khấu trừ tiếp kỳ sau đối với trường hợpcơ sở kinh doanh có hành vi gian lậu trong kê khai, khấu trừ hoàn thuế, số thuế GTGT của hồ sơđề nghị hoàn thuế sau khi đã loại trừ số thuế GTGT kê khai ăn gian được kết chuyển sang kỳsau. - Điều chỉnh giảm số thuế GTGT đối với tài sản một mực, vật tư hàng hoá mua vào sử dụngcho sinh sản, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT đã được khấu trừ thuế đầu vào nay chuyểnsang sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh HHDV không chịu thuế GTGT hoặc sử dụngcho mục đích khác không phục vụ cho hoạt động kinh dinh. Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 21 22. Bài giảng Kế toán thuế - Kê khai hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ. Chỉ tiêu này phản ảnh tổng doanh số và thuế GTGT của HHDV bán ra trong kỳ, bao gồmcả HHDV chịu thuế và cả HHDV không chịu thuế GTGT. Chỉ tiêu này gồm có các ô mã số: Mã số [24] : Tổng giá trị HHDV bán ra trong kỳ (giá trị chưa có thuế GTGT), bao gồmHHDV bán ra không chịu thuế GTGT và HHDV bán ra chịu thuế GTGT. Số liệu ở mã số nàybằng số liệu ở mã số [26] cộng (+) số liệu ở mã số [27]. Mã số [24] = Mã số [26] + Mã số [27] Mã số [25] : Tổng số thuế GTGT đầu ra, ứng với giá trị hàng hóa dịch vụ bán ratrong kỳ đã ghi vào mã số [24]. Số liệu ở mã số này bằng số liệu ghi ở mã số [28]. Cơ sở kinh doanh cứ vào các hoá đơn GTGT bán HHDV trong kỳ để kê khai vào chỉtiêu này. Đối với trường hợp CSKD có chu kỳ SXKD kéo dài như đóng tàu, xây dựng cơ bản...Doanh thu hàng kỳ tạm tính theo số tiền tạm thanh toán trên cơ sở tiến độ và khối lượng công việchoàn thành bàn giao thì căn cứ vào các biên bản nghiệm thu, biên bản tạm tính khối lượng côngtrình hoàn tất bàn giao theo từng hạng mục công trình để kê khai vào các chỉ tiêu này. Khi kếtthúc công trình hoàn thành bàn giao, CSKD lập hoá đơn giao cho người mua theo quy định và kêkhai thuế đối với phần doanh thu chênh lệch giữa doanh thu thực tại và doanh thu tạm tính đã kêkhai. Cơ sở kinh doanh căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ bán HHDV trong kỳ, lập Bảng kê hoáđơn, chứng từ HHDV bán ra - mẫu số 02/GTGT, căn cứ vào các số liệu trên Bảng kê để kê khaivào Tờ khai thuế GTGT. Một số trường hợp không hạch toán doanh thu trên sổ kế toán nhưng vẫn kê khai thuếGTGT: - Cơ sở kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như cácchi nhánh, cửa hàng... Ở địa phương khác (tỉnh, thị thành trực thuộc trung ương) để bán hoặcxuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau... Sử dụng hoá đơn GTGT để làmcăn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau. - Cơ sở kinh dinh nhận bán hàng đại lý phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với hàng hoábán đại lý, doanh thu của cơ sở kinh doanh chỉ là tiền huê hồng được hưởng. Cơ sở kinh doanh nhận làm đại lý thu mua theo các hình thức phải kê khai, nộp thuế GTGTcho hàng hoá thu mua đại lý, doanh thu của cơ sở kinh doanh chỉ là tiền hoả hồng được hưởng. - Cơ sở kinh doanh cho thuê tài sản như cho thuê nhà, văn phòng, kho tàng, bến bãi... Trongtrường hợp thu trước tiền thuê nhiều kỳ thì doanh thu tính thuế GTGT tính trên tổng số tiền thuêtrước, còn doanh thu hạch toán trên sổ kế toán của CSKD là doanh thu phân bổ cho từng kỳ. - Cơ sở kinh dinh xuất dùng sản phẩm, HHDV để tiêu dùng không phục vụ cho mục đíchkinh doanh hoặc cho SXKD hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải tính thuế GTGTđầu ra. CSKD cứ vào các hoá đơn, chứng từ xuất dùng HHDV nội bộ để kê khai vào chỉ tiêunày. Giá tính thuế tính theo giá bán của sản phẩm HHDV cùng loại hoặc tương đương tại cùngthời điểm phát sinh. Một số trường hợp xuất hàng hoá có lập hoá đơn GTGT nhưng không tính doanh thu,không tính thuế GTGT và không kê khai vào chỉ tiêu này: - Sản phẩm hàng hoá xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sảnxuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ làhàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 22 23. Bài giảng Kế toán thuế - Một số CSKD có sử dụng HHDV tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho mục đích kinhdoanh như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu điện không phải tính thuế GTGT đầu ra đối vớicác đối tượng và theo mức khống chế được cơ quan có thẩm quyền hài lòng bằng văn bản. - Cơ sở kinh doanh nhận du nhập phó hàng hoá, khi xuất trả hàng hoá nhập uỷ thácphải lập hoá đơn GTGT nhưng không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với hàng hoá nhập uỷthác. Cơ sở kinh dinh kê khai riêng hoá đơn xuất trả hàng nhập khẩu giao phó trên Bảng kê02/GTGT. - Cơ sở kinh doanh bán đại lý HHDV không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT; CSKD làmđại lý dịch vụ bưu điện, bảo hiểm, xổ số, bán vé máy bay theo đúng giá quy định của cơ sở giaođại lý, không phải kê khai, nộp thuế đối với doanh thu bán HHDV nhận đại lý và huê hồng đượchưởng. - Kê khai HHDV bán ra không chịu thuế GTGT Mã số [26] : Số liệu ghi vào mã số này là tổng giá trị HHDV bán ra trong kỳ không thuộcdiện chịu thuế của CSKD. - Kê khai HHDV bán ra chịu thuế GTGT Mã số [27] : Số liệu ghi vào mã số này là tổng giá trị HHDV bán ra chịu thuế GTGT vàbằng tổng của số liệu ghi trên mã số [29], mã số [30] và mã số [32] . Mã số [27] = Mã số[29] + Mã số[30] + Mã số[ 32] Mã số [28] : Số liệu ghi vào mã số này là tổng số thuế GTGT đầu ra ứng với giá trịHHDV bán ra chịu thuế GTGT đã ghi vào mã số [27] . Số liệu ở mã số này bằng số liệu ở mã số[31] cộng (+) số liệu ở mã số [33]. Mã số [28] = Mã số[31] + Mã số[33] Cơ sở kinh dinh nhiều loại HHDV có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau phải kê khaithuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại HHDV. - Kê khai Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%. Mã số [29]: Số liệu ghi vào mã số này là tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ chịuthuế GTGT theo thuế suất 0%. - Kê khai HHDV bán ra chịu thuế suất 5%. Mã số [30]: Số liệu ghi vào mã số này là giá trị HHDV bán ra trong kỳ (chưa có thuếGTGT) phải chịu thuế theo thuế suất 5%. Mã số [31]: Số liệu ghi vào mã số này là số thuế GTGT ứng với giá trị HHDV bánra trong kỳ phải chịu thuế theo thuế suất 5% đã ghi vào mã số [30]. Số liệu để ghi vào các chỉ tiêu này là số tổng cộng trên các hoá đơn GTGT bán HHDV cócùng mức thuế suất là 5% trong tháng của CSKD. - Kê khai HHDV bán ra chịu thuế suất 10%. Mã số [32]: Số liệu ghi vào mã số này là giá trị HHDV bán ra trong kỳ (chưa có thuếGTGT) phải chịu thuế theo thuế suất 10%. Mã số [33] :Số liệu ghi vào mã số này là số thuế GTGT tương ứng với giá trị HHDV bánra trong kỳ phải chịu thuế theo thuế suất 10% đã ghi vào mã số [32]. Số liệu để ghi vào các chỉ tiêu này là số tổng cộng trên các hoá đơn GTGT bán HHDV cócùng mức thuế suất là 10% trong tháng của CSKD. - Kê khai điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước. Soạn: Nguyễn Đình Chiến 23 24. Bài giảng Kế toán thuế Cơ sở kinh doanh đã kê khai thuế GTGT đầu ra các kỳ trước, sau đó phát hiện ra có sựnhầm lẫn, sai sót thì thực hiện kê khai vào các chỉ tiêu điều chỉnh của tờ khai thuế GTGT củatháng phát hiện ra sơ sót, lầm lẫn. Chỉ tiêu này gồm có các ô mã số: Mã số [34], [36]: đề đạt các khoản điều chỉnh tăng, giảm giá trị của HHDV bán ra (giátrị chưa có thuế GTGT) của các kỳ kê khai trước. Mã số [35], [37]: phản chiếu các khoản điều chỉnh tăng, giảm số thuế GTGT của HHDV bánra của các kỳ kê khai trước. Khi kê khai điều chỉnh tại các chỉ tiêu này, CSKD phải giải trình số liệu điều chỉnh tạiBảng giải trình tờ khai thuế GTGT (mẫu số 02A/GTGT), và gửi kèm theo tờ khai. Một số các trường hợp điều chỉnh thuế GTGT đầu ra khác theo quy định cũng được ghi vàochỉ tiêu này như: 1. Điều chỉnh tăng, giảm do kê khai sai hoặc bỏ sót, kê khai lầm lẫn về thuế và giá trị củaHHDV bán ra các kỳ trước. 2. Điều chỉnh do hàng hoá không đúng qui cách, chất lượng bên mua trả lại cho bên bánhoặc phải điều chỉnh lại giá bán, số lượng, thuế suất theo biên bản và hoá đơn điều chỉnh. 3. Các trường hợp điều chỉnh thuế GTGT đầu ra khác theo quy định. 3a. Trường hợp CSKD có hoạt động xây dựng cơ bản hoặc bán hàng ở tỉnh ngoài, tạm nộpthuế GTGT theo tỷ lệ 2%, 3% trên tổng doanh thu tại nơi có công trình xây dựng hoặc nơi bánhàng, sau đó về cơ sở chính sẽ kê khai quyết toán với cơ thuế quan thì số thuế đã nộp ở tỉnhngoài được kê khai vào chỉ tiêu điều chỉnh giảm thuế GTGT của HHDV bán ra (Không ghi giảmdoanh thu). Để kê khai vào chỉ tiêu điều chỉnh giảm thuế GTGT của HHDV bán ra, CSKD cầngửi kèm theo: - Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 07C/GTGT) kê khai số thuế nộp ở tỉnh ngoài. - Giấy nộp tiền vào Ngân sách nộp tiền cho số thuế kê khai nộp ở tỉnh ngoài. Số thuế kê khai điều chỉnh giảm cứ vào số thuế GTGT ghi trên Giấy nộp tiền đã thựcnộp vào Ngân sách. Đồng thời, CSKD lập Bảng giải trình Tờ khai thuế GTGT (mẫu số02A/GTGT) kèm theo Tờ khai. 3b. Các trường hợp điều chỉnh do viết sai, hỏng, lầm lẫn của hoá đơn HHDV bán ra, đãkê khai thuế kỳ trước và các trường hợp được điều chỉnh khác. - Kê khai tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra. Chỉ tiêu này xác định doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra, bao gồm thuế GTGTcủa HHDV bán ra trong kỳ và số thuế GTGT điều chỉnh của HHDV bán ra các kỳ trước. Mã số [38]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng giá trị HHDV bán ra trong kỳ tính thuế saukhi đã có điều chỉnh tăng giảm của các kỳ kê khai trước. Mã số [38] = Mã số [24] + Mã số [34] - Mã số [36] Mã số [39]: Số liệu ghi vào mã số này phản chiếu tổng số thuế GTGT của HHDV bán rabao gồm số thuế GTGT của HHDV bán ra trong kỳ và các khoản điều chỉnh tăng, giảm thuếGTGT của HHDV bán ra các kỳ trước. Số liệu ghi vào mã số này được tính theo công thức : Mã số [39] = Mã số25] + Mã số [35] - Mã số[37] - Kê khai thuế GTGT phải nộp trong kỳ. Chỉ tiêu này Phản ánh số thuế GTGT cơ sở kinh doanh phải nộp trong kỳ. Thuế GTGT phảinộp trong kỳ được tính theo công thức: Biên soạn: Nguyễn Đình Chiến 24 25. Bài giảng Kế toán thuế Thuế GTGT Thuế Thuế GTGT Thuế GTGT còn được phải nộp = GTGT - đầu vào được - khấu trừ kỳ trước trong kỳ đầu ra khấu trừ chuyển sang Mã số [40] = Mã số[39] - Mã số [23] - Mã số[11] ≥ 0 Nếu kết quả tính